11 Haziran 2007

İsmail ÖZCAN

Gelir Uzman Yardımcısı

ismailozcan@sakarya.edu.tr

HANGİ KDV ORANLARI DEĞİŞTİ?

I. GİRİŞ

Katma Değer Vergisi Kanununun 28. ve 36. maddelerine göre 25/05/2007 tarihinde Bakanlar Kurulunca kararlaştırılan ve 30/05/2007 tarih ve 26537 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar”ıyla birlikte KDV mükelleflerinin kafasında KDV oranlarının belirtildiği I ve II sayılı listelerin başka listelere yöneltilmesi ve KDV oranları değişen mal ve hizmetlerin yeni KDV oranlarının yürürlüğe giriş tarihlerinin anlaşılmasının bir uzmanlık gerektirmesi nedeniyle bir karmaşa yaratmıştır.

Bakanlar Kurulu Kararnamesi çıkarıldıktan sonra değişen KDV oranlarıyla ilgili makaleleri yakından takip ettiğimizde, bunların hemen hemen tamamına yakını değişen KDV oranlarını tam anlamıyla göstermekten ziyade “yüzeysel” çalışmalardı. Bu nedenle bu çalışmanın yapılması kaçınılmaz oldu. KDV oranlarını gösteren böyle bir çalışmanın mükelleflere ve meslek mensuplarına yararlı olacağı kanısındayım.

Mükelleflerin kafalarında oluşan bu kargaşayı bir derece hafifletebilmek için Bakanlar Kurulu Kararıyla değişen KDV oranlarını öncelikle “01/06/2007 tarihinde yürürlüğe girenler” ve “01/01/2008 tarihinden sonra yürürlüğe girenler” olarak yürürlüğe giriş tarihleri açısından gruplandırmak faydalı olacaktır. Bu gruplandırmanın altında da “KDV oranı % 1 olan mal ve hizmetler” ve “KDV oranı % 8 olan mal ve hizmetler” olarak bir alt gruplandırma daha yaparak konuyu iyice çözümlemeye çalıştık.

II. 01/06/2007 TARİHİNDE YÜRÜRLÜĞE GİRENLER

1.KDV Oranı % 1 Olan Mal ve Hizmetler:

- süpürge teli ve tohumundan mamul süpürgeler

2.KDV Oranı % 8 Olan Mal ve Hizmetler:

Meyan kökü, meyan balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar ve şeker pancarının perakende safhadaki teslimleri
Canlı hayvanlardan

Canlı atlar, eşekler, katırlar ve bardolar

Canlı sığırlar

Canlı domuzlar

Canlı koyun ve keçiler

Canlı kümes hayvanları

Canlı diğer hayvanlar (yalnız tavşanlar, geyikler, dağ keçisi, keklik, devekuşu, bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün, beç tavuğu)

Etler ve yenilen sakatat
Balıklar, kabuklu hayvanlar, yumuşakçalar ve suda yaşayan diğer omurgasız hayvanlar (Tatlısu ve deniz süs balıkları hariç)
Süt ürünleri; kuş ve kümes hayvanlarının yumurtaları; tabii bal; yenilebilir hayvansal menşeli ürünler (İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan kurutulmuş yumurta sarıları, insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan diğer yumurta sarıları, insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan kuş ve kümes hayvanlarının kurutulmuş kabuksuz yumurtaları, insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan kuş ve kümes hayvanlarının diğer kabuksuz yumurtaları hariç)
Yenilebilir hayvansal menşeli ürünlerden tam veya parça halinde hayvan bağırsakları, mesaneleri ve midelerinden taze, soğutulmuş, dondurulmuş, tuzlanmış, salamura edilmiş, kurutulmuş veya tütsülenmiş olanlar (balıklara ait olanlar hariç)
Hindiba bitkisi, hindiba kökü, köklendirilmemiş çelik ve daldırmalar, meyveleri veya sert kabuklu meyveleri yenilen ağaçlar çalılar, mantar miselleri, ananas fidanı, sebze ve çilek fideler
Yenilen sebzeler, kök ve yumrular
Yenilen meyveler ve yenilen sert kabuklu meyveler, turunçgillerin ve kavunların ve karpuzların kabukları
Kahve, çay, paraguay çayı ve baharat
Hububat
Değirmencilik ürünleri; malt; nişasta; inülin; buğday gluteni.
Yağlı tohum ve meyveler, muhtelif tane, tohum ve meyveler, sanayiide ve tıpta kullanılan bitkiler, saman ve kaba yemlerden

- sebze ve meyveler

- bunların tohum, çekirdek ve sporları

- nane

- şeker kamışı

- pamuk tohumu

- çiğiti

- yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları

Hayvansal ve bitkisel katı ve sıvı yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağlar
Et, balık, kabuklu hayvanlar, yumuşakçalar veya diğer su omurgasızlarının müstahzarları
Şeker ve şeker mamulleri (Kakao içermeyen şeker mamullerinden beyaz çikolata hariç)
Hububat, un, nişasta veya süt müstahzarları, pastacılık ürünleri
Sebzeler, meyveler, sert kabuklu meyveler ve bitkilerin diğer kısımlarından elde edilen müstahzarlar
Yenilen çeşitli gıda müstahzarlarından

- Kahve, çay ve Paraguay çayı hülasası, esans ve konsantreleri ve esası bu ürünler veya kahve, çay, Paraguay çayı olan müstahzarlar; kavrulmuş hindiba ve kavrulmuş kahve yerine kullanılan diğer maddeler ve bunların hülasa, esans ve konsantreleri

- Mayalar (canlı veya cansız); cansız diğer tek hücreli mikro organizmalar (İnsan kanı, tedavide, korunmada veya teşhiste kullanılmak üzere hazırlanmış hayvan kanı, serum ve diğer kan fraksiyonları ve tadil edilmiş bağışıklık sağlayan ürünler (biyoteknolojik işlemle elde edilmiş olsun olmasın) aşılar, toksinler, mikroorganizma kültürleri ve benzeri ürünler hariç)

- Soslar ve müstahzarları, çeşni ve lezzet verici karışımlar, hardal unu ve irmiği ve hazır hardal

-Çorbalar, et suları ve müstahzarları; karışım halindeki homojenize gıda müstahzarları

- Dondurma ve yenilen diğer buzlar (kakao içersin içermesin)

- Protein konsantreleri ve protein bünyeli maddeler

- Bileşik alkol müstahzarları, (içki imalinde kullanılan koku veren maddeler esaslı olanlar hariç) tatlandırılmış veya renklendirilmiş şeker şurupları, izoglikoz şurupları, laktoz şurubu, glikoz şurubu ve malto dekstrin şurubu, katı süt yağı, sakkaroz, izoglikoz, nişasta veya glikoz içermeyen veya ağırlık itibariyle % 1,5 'ten az katı süt yağı, % 5'ten az sakaroz veya izoglikoz, % 5'ten az glikoz veya nişasta içerenler, koko tozu, koku komprimeleri, jöleler, emülgatörler, diyet mamaları

Meşrubat, alkollü içkiler ve sirkelerden

- Sular (tabii ve suni mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmamış veya lezzetlendirilmemiş), buz ve kar

- İlave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış ve lezzetlendirilmiş alkolsüz mineral sular ve gazlı sular (Sade, meyveli, kolalı gazoz hariç)

- Üzüm şıralarından fermentasyonu devam eden veya fermantasyonu alkol ilavesinden başka şekilde durdurulmuş olanlar, 20 ^oC'deki yoğunluğu 1,33 gr/m³ veya daha az olup alkol derecesi hacim itibariyle % 1'i geçmeyenler, konsantre edilmişler

- Sirkeler ve asetik asitten elde edilen sirke yerine geçen maddelerden şarap sirkeleri dışında kalanlar

Gıda sanayiinin kalıntı ve döküntüleri ve hayvanlar için hazırlanmış kaba yemlerden

- Bitkisel katı veya sıvı yağların üretiminden arta kalan küspe ve diğer katı artıklardan zeytin küspesi

- Bitkisel katı veya sıvı yağların üretiminden arta kalan küspe ve diğer katı artıklardan ağırlık itibarıyla zeytinyağı oranı % 3’den fazla olan diğer artıklar

Tuz; kükürt; topraklar ve taşlar; alçılar, kireçler ve çimentolardan

- Normal tuz

- Rafine tuz

- İnsanların tüketimine mahsus diğer sofra tuzları

Fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri
Yaşlı, sakat, bakım ve huzurevleri, düşkünevleri ve yetimhanelerde verilen hizmetler

III.01/01/2008 TARİHİNDE YÜRÜRLÜĞE GİRENLER

1) KDV Oranı % 1 Olan Mal ve Hizmetler: 30/05/2007 tarih ve 26537 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar”ın 01/01/2008’de yürürlüğe giren maddelerinde KDV oranı % 1’e indirilen mal hizmet bulunmamaktadır.

2) KDV Oranı % 8 Olan Mal ve Hizmetler:

- Kakao içermeyen şeker mamullerinden beyaz çikolata

- Kakao ve kakao müstahzarları

- Sade, meyvalı, kolalı gazozlar

- Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç)

- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.)

IV.SONUÇ

Bakanlar Kurulunun bu kararıyla yapılan düzenlemede KDV oranlarının değişmesi yanında bu değişimlerin yürürlüğe girme tarihleri arasında farklılıklar olduğu açıkça görülmektedir. Yürürlüğe girme bakımından bu farklılıkların nedeninin hükümetin Katma Değer Vergilerinden beklenen hedefi tutturmak istemesi olduğu düşünülebilir. Büyük olasılıkla 2008 bütçesi hedefleri KDV gelirleri açısından bu değişiklikler ele alınarak hazırlanacaktır.

...............................

:. Alohaber, Anında Haber

:. Yararlı Dosyalar (xls)

:. Ücretsiz Programlarımız

:. Ücretsiz Programlar

...............................

© www.alomaliye.com

Her Hakkı Mahfuzdur. İzinsiz Yayımlanamaz