2006 YILI İNDİRİMLİ ORANA TABİ TESLİMLER İÇİN İADE TALEP ETMEDE SON AY

Bilindiği üzere 1.1.1999 tarihinden itibaren vergi oranı düşürülen (%1 ve %8 ) teslimler için, imalatları ya da alımları sırasında yüklenilen vergilerin yıl içinde indirimle giderilememesi durumunda, takip eden yılın Ocak-Kasım dönem KDV beyannameleriyle Bakanlar kurulunca belirlenen tutarı aşan kısmı nakden yada mahsuben iadesi yapılabilmektedir.

11.7. 2006 tarihine kadar sadece yıllık iade yapılmakta iken bu tarihte yayımlanan 99 sıra no’lu KDV genel tebliğiyle 2006 yılı teslimleri için aylık mahsuben iade imkanı da getirilmiştir. Yıl içinde mahsuben iade talebi mükellefin ihtiyarına bırakılmıştır. Yıl içinde mahsuben alınmayan iade, takip eden yılda yıllık olarak talep edilebilmektedir.

Yazımız, 2006 yılı indirimli orana tabi teslimlere ilişkin iade istemede sürenin sonuna gelindiğinin hatırlatılmasına matuftur.

II- Genel Olarak İade İstemede Süre:

İndirimli orana tabi teslimler hariç diğer iade hakkı doğuran teslimlerde iade talep etmede yasal bir sınırlama bulunmamaktadır.

39 sıra no’lu KDV genel tebliğinde, mükelleflerin iade istemek zorunda olmadıkları, iade haklarını devreden KDV olarak da kullanabilecekleri belirtilmiştir.

Mükellefler iade haklarını ilk beyannamenin verilmesi sırasında, 39 sıra no’lu tebliğe göre devreden KDV olarak kullanmışken daha sonra iade istemli düzeltme beyannamesi vererek iade talep edilebilmektedir.

Ancak bu durum bazı defterdarlıklarca verilen bir kısım özelgeler de, mükellefin iade hakkını ilk baştan devreden KDV olarak tercih etmiş olduğu, bu tercihini daha sonra değiştiremeyeceği gerekçesiyle iadenin yapılmaması yönünde görüş bildirilmiştir.

Bu görüşe istinaden iadelerin yapılmaması sıkıntılara ve tepkilere yol açmıştır.

Bu tepkilerin giderilmesi amacıyla konunun çözümüne yönelik 18.11.2005 tarihinde 96 sıra no’lu KDV Genel Tebliğ yayımlanmıştır.

Bu tebliğin 6. bölümünde konumuzu ilgilendiren açıklaması aşağıdaki gibidir.

...

" Öte yandan, katma değer vergisi alacağını indirim yoluyla giderme tercihinde bulunan mükelleflerin daha sonra bu tercihinden vazgeçerek nakden veya mahsuben iade talep etmeleri halinde aradaki dönemler için düzeltme beyannameleri vermeleri gerekmektedir. Tercih değişikliğinin yapıldığı dönemde iade için istenilen belgelerin de beyannameye ekleneceği tabiidir.

Ancak, indirimli orana tabi işlemlerle ilgili katma değer vergisi alacakları için süresinde iade talebinde bulunmayan mükelleflerin daha sonra düzeltme beyannameleri vererek iade talebinde bulunmaları mümkün değildir. Bu mükelleflerle ilgili olarak 85 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (A/4) bölümündeki açıklamalar esas alınarak işlem yapılacaktır."

Denilmiştir.

III- İndirimli Orana Tabi Teslimler İçin İade İstemede Süre:

İade hakkı doğuran diğer işlemler için zaman aşımı süresi içinde her zaman düzeltme beyanı verilerek iade talep etmek mümkün iken, indirimli orana tabi teslimlerden doğan iade istemede Bakanlığın çıkarttığı 76, 85 ve 99 seri no’lu tebliğlerle bir sınırlama getirilmiştir.

Bilindiği üzere 76 sıra no’lu tebliğ 23.09.2000 tarihinde yayımlanmıştır. Bu tebliğde 1999 yılına ilişkin olup, yıllık olarak istenecek iadeye süre sınırlamasının getirilmiş olduğu görülmektedir. Getirilen süre sınırlamasına ilişkin açıklama aşağıdaki gibidir.

...

2. “ Sözü edilen Genel Tebliğde (74 sıra no’lu), 1999 takvim yılı için hesaplanan iade tutarının 2000 yılının Ağustos dönemine ait olup 25 Eylül 2000 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler esas alınarak talep edileceği açıklanmıştır. Ancak, iade hesabını bu süreye kadar tamamlayamayan mükelleflerin 2000 yılının Eylül, Ekim veya Kasım dönemine ait beyannamelere dayanarak da iade talep edebilmeleri uygun görülmüştür.”

19.3.2002 tarihinde yayımlanan 85 sıra no'lu tebliğin A-4. bölümünde yapılan açıklama ise aşağıdaki gibidir.

...

" İlgili yılın Ocak-Kasım arasındaki dönemlerde verilecek beyannamelerde iade hakkını kullanmayıp yüklendiği vergileri indirim konusu yapmayı tercih eden mükelleflerin, daha sonra düzeltme beyannameleri ile iade talebinde bulunmaları söz konusu değildir."

Konuyla ilgili 11.7.2006 tarihinde yayımlanan en son 99 sıra no'lu Tebliğin 1.5. Yılı İçinde Mahsup Edilemeyen Vergilerin İadesi başlıklı bölümünde yapılan açıklamaların konumuzu ilgilendiren bölümü ise aşağıdaki gibidir.

“ İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade alacağının yılı içinde mahsuben iade edilemeyen kısmı, izleyen yıl içinde mükellefin isteğine bağlı olarak, nakden veya mahsuben iade edilebilecektir. İade talebi en erken izleyen yılın Ocak dönemine ait olup Şubat ayı içinde verilecek, en geç Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde verilecek KDV beyannameleri ile yapılabilecektir. 3 aylık vergilendirme dönemine tabi olan mükelleflerde iade talebi en erken izleyen yılın ilk 3 aylık, en geç üçüncü 3 aylık vergilendirme dönemlerine ait beyannamelerle yapılabilecektir.”

IV- İade Tutarının Hesaplanmasına İlişkin Açıklama:

2006 yılına ilişkin indirimli orana tabi teslimlere ait iade, yıllık olarak en son kasım ayına ait KDV beyannamesiyle istenmesi gerekmektedir.

Yıl içinde mahsuben iade alınmamışsa ya da kısmen alınmışsa kalan iade alacağı yıllık olarak en son Kasım ayına ait KDV beyannamesinde talep de bulunulması gerekmektedir.

İade istemenin son ayına gelinmiş olması nedeniyle, iade miktarının acilen tespit edilmesi gerektiği açıktır. Konumuzun dışında olmakla birlikte iade tutarının tespiti hakkında yararlı olacağı düşünülerek aşağıdaki kısa açıklama yapılmıştır.

İade tutarı, 2006 ocak ayından başlayıp aralık ayına kadar iade edilecek KDV kümülatif olarak hesaplanarak tespit edilmesi gerekmektedir. 2006 aralık ayı itibariyle kümülatif olarak hesaplanan iade edilecek KDV, iadenin talep edileceği Kasım 2006 tarihine kadar verilen KDV beyannamelerindeki "devreden KDV" lerle karşılaştırması yapılması, bu karşılaştırmalarda herhangi bir dönemde ödenecek KDV çıkmışsa ya da iade istenen ayda devreden KDV 10.800 YTL'nin altına düşmüşse mükellefe herhangi bir iade yapılmayacağından iade talebinde bulunulması söz konusu olmayacaktır. Bu itibarla öncelikle iade çıkıp çıkmadığının beyannameler üzerinden yapılacak hesaplamalarla yaklaşık olarak hesaplanması yararlı olacaktır.

Bilindiği üzere 99 sıra no'lu tebliğle 2006 yılından itibaren düşük oranlı teslimlere aylık mahsuben iade hakkı da tanınmıştı. Yıl içinde mahsuben iade alınmamışsa ya da kısmen alınmışsa kalan iadelerin de yıllık olarak en son kasım ayında talep edilmesi gerekmektedir. İster yıl içinde aylık olarak mahsuben, ister ertesi yıl, yıllık olarak nakten ya da mahsuben talep edilecek iade tutarı tespit edilirken, hesaplanan tutarının ancak 10.800 YTL'nin üstünün iade olarak talep edilmesi gerekmektedir. Ayrıca aylık yada yıllık nakten veya mahsuben 4.000 YTL'nin üzeri iade talepleri için, inceleme raporu ya da YMM raporu istenmektedir.

İndirimli orana tabi teslimlere ilişkin iade hesaplaması uygulaması daha önce yayımlanan " İnşaat işlerinde KDV iade uygulaması " ve " Tekstil sektöründe KDV iade Uygulaması" başlıklı makelelerimiz de geniş olarak açıklamalar yapılmış bulunmaktadır. Söz konusu makelelere, www.tekinymm.com internet sitemizdeki "makaleler" bölümünden ulaşılabilir.

V- Sonuç:

İade hakkı doğuran ihracat, uluslar arası taşımacılık, ihraç kayıtlı teslimler gibi, tam istisna kapsamındaki iadelerin talep edilmesinde herhangi bir süre kısıtlaması bulunmazken, 76, 85 ve 99 sıra no'lu tebliğdeki açıklamalar da herhangi bir tereddüde yer bırakılmayacak şekilde; indirimli orana tabi teslimlere ait iadenin takip eden yılın en erken Ocak, en geç Kasım dönemi KDV beyannameleriyle istenebileceği belirtilmiştir. Bu süreler içinde iadenin istenmemesi halinde daha sonra verilecek düzeltme beyannameleriyle iade istenmesinin mümkün olmayacağı kesin olarak belirtilmiştir.

2006 yılı indirimli orana tabi teslimlere ait iadelerin, en erken 2007 ocak ayında, en geç kasım ayına ait KDV beyannamesinin verilmesi gereken 24 aralık tarihine kadar talep edilmesi gerekmektedir. Kasım ayı içinde bulunduğumuz bu dönemin 2006 yılına ait düşük oranlı teslimler için iade istemede son ay olduğunun bilinmesinin yararlı olacağını umuyoruz.

Hakkımızda	e-Posta
Açılış Sayfam Yap
Ücretsiz e-Posta Üyeliği

...........................................

:. Alohaber, Anında Haber

...........................................

:. Yararlı Dosyalar (xls)

...........................................

:. Ücretsiz Programlar

...........................................

Her Hakkı Mahfuzdur. İzinsiz Yayımlanamaz.