|
........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ........................................... ...........................................
|
21 Şubat 2011
Dr.Mehmet Ali AKTAŞ Yeminli Mali Müşavir drmaktas@gmail.com
VERGİ VE SİGORTA BORÇLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI (EXCEL HESAPLAMA TABLOSU)
Torba yasa olarak bilinen ve 13 Şubat 2011 tarihinde TBMM’nde kabul edilen “6111 sayılı BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNU VE DİĞER BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN” dahilinde yer alan matrah artırımı, stok beyanları ile birlikte kasa ve ortaklar cari hesabı boyutunu özet olarak 17.02.2010 tarihli yazımızda[1] işlenmiştir.
Söz konusu yasa; vergi idaresi ve sosyal güvenlik kurumu ile birlikte diğer bir çok kurumun alacakları hakkında önemli hükümler içermektedir.
Çalışmamızda öncelikle vergi ve sosyal güvenlik kurumu alacakları üzerinde durulacak olup diğer kurumlarla bağlantılı işlemler göz ardı edilecektir.
I) Kesinleşmiş Vergi ve Vergi Cezaları (Vergi Dairesi Alacakları)
31 Aralık 2010 tarihi itibariyle vadesi geldiği halde ödenmemiş olan vergilerle bunlarla bağlantılı olarak işleyen gecikme zammı, faiz ve vergi cezaları ile birlikte vergi cezaları kanun kapsamında bulunmaktadır. Kesinleşmiş durumda bulunan vergi dairesi alacağı veya mükellef açısından bakıldığında kesinleşmiş borcun yasada belirtilen şekilde ödenmesi koşulu ile öncelikle fer’i olarak adlandırılan gecikme faizi, gecikme zammı alacağından vazgeçilecek ve kesinleşmiş asıl alacak üzerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranları hesaplaması ile ilave yapılacaktır.
TEFE/ÜFE hesaplaması, kanunun yayım tarihine kadar yapılacak olup ödemeler 2 ayda bir olmak üzere azami 18 eşit taksitte (36 Ayda) yapılabilecektir.
Borç toplamının (TEFE/ÜFE hesaplamasından sonraki toplam tutar) ilk taksit ödeme süresi içerisinde ödenmesi halinde ayrıca (kanunun yayım tarihinden ödeme tarihine kadar) herhangi bir faiz uygulaması söz konusu olmayacaktır.
Taksitli ödemenin benimsenmesi durumunda borçluların başvuru sırasında borçlarını altı, dokuz, oniki veya onsekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinin birini tercih etmeleri bir zorunluluktur.
Taksitle yapılacak ödemelerle bağlantılı olarak aşağıdaki katsayılar uygulanacaktır.Hesaplama neticesinde oluşacak tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarları oluşturulacaktır.
- Altı eşit taksit için (1,05) - Dokuz eşit taksit için (1,07) - Oniki eşit taksit için (1,10) - Onsekiz eşit taksit için (1,15)
II) Kesinleşmemiş veya Dava Aşamasında Bulunan Vergi ve Vergi Cezaları
Bu kapsama kanunun yayımı tarihi itibariyle dava açma süresi henüz geçmemiş veya ilk derece yargı mercileri nezdinde dava aşamasında bulunan vergi ve vergi cezaları ile birlikte itiraz veya temyiz aşamasında bulunan alacaklar girmektedir.
Kanun koyucu burada dava açma süresi henüz geçmemiş olan alacaklarla ilk derece yargı mercilerinde dava aşamasında bulunan işlemleri aynı değerlendirmiş olmakla birlikte bölge idare mahkemesinde veya Danıştay nezdinde devam eden işlemler için ise değerlendirme farklılıkları bulunmaktadır.
İtiraz veya temyiz aşamasındaki işlemlerde de davanın reddi, onama, kısmen onama hallerinde farklı hesaplamalar yapılmaktadır.
Bu doğrultuda hazırlanan tablo aşağıda sunulmaktadır.
Asla Bağlı olmaksızın kesilen vergi cezaları/gümrük yükümlüğü ile ilgili idari para cezalarının ödenmesinde ise uygulama şu şekilde olacaktır.
Dava açma süresi geçmemiş veya ilk derece mahkemesinde dava aşamasında olanlarda cezanın %25’inin, mahkeme tarafından cezanın terkinine karar verilmiş olması durumunda %10’unun, cezanın tasdik edilmiş olması durumunda ise cezanın %25’inin ödenmesi halinde arta kalan cezaların tahsilinden vazgeçilmektedir.
Ayrıca kanunun yayımı tarihi itibariyle Askerlik Kanunu, Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, Milletvekili Seçimi Kanunu, karayolları Trafik Kanunu, Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun, Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, Karayolu Taşıma Kanunu ve Nüfus Hizmetleri Kanunu ile karayolları Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun hükümleri doğrultusunda verilen idari para cezaları ile bağlantılı olmak üzere;
İlk derece mahkemelerinde dava aşamasında bulunan veya dava açma süresi geçmemiş olan cezaların %50’sinin, ilk derece mahkemesinde cezanın kaldırıldığı ve itiraz veya temyiz aşamasında bulunan cezaların %80’inin, ilk derece mahkemelerince kısmen onaylanan cezaların %50’si ile bunlara bağlı fer’i alacakların tahsilinden vazgeçilmektedir.
III) İnceleme Aşamasında Bulunan
Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak bu kanunun yayımlandığı tarih itibariyle incelemeye başlanılmış ve tamamlanamamış incelemelerin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergilerin %50’sinden vazgeçilmektedir.
Kapsamda bulunan işlemlerle ilgili olarak oluşturulan özet tablo aşağıda olduğu gibi şekillenmektedir.
IV) Kesinleşmiş ve Dava Aşamasında Bulunan Sosyal Güvenlik Primi ve Cezaları (SGK Alacakları)
Kasım 2010 ve önceki aylara ilişkin olup kanunun yayımlandığı tarihten önce tahakkuk ettiği halde bu kanunun yayımlandığı tarih itibariyle ödenmemiş olan sosyal güvenlik primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi vb. ile damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı.
Asıl alacakların ödenmiş ve fer’i alacakların ödenmemiş olması halinde fer’i alacağın %60’ndan vazgeçilmektedir. Dolayısıyla kanunda yer aldığı şekli ödeme yapılması halinde fer’i alacakların %40’ı ödenecektir.
Bu kapsamda kurum alacaklarının bir bölümün hesaplaması farklılaşmakta bir bölümünün ise tahsilinden vazgeçilmektedir. Bu doğrultuda oluşturulan özet tablo aşağıda sunulmaktadır.
Sonuç
Çeşitli nedenlerle ödeme yükümlülüklerini yerine getiremeyenlere önemli ölçüde kolaylık sağlayan yasa büyük olasılıkla Şubat 2011 ayı içerisinde yürürlük kazanacaktır. Amme alacaklarına yönelik olarak yapılan düzenleme yalnızca borç yapılandırması olarak düşünülmemiştir. Çünkü yapılandırma ile birlikte aynı zamanda bazı alacakların tamamından, bazı alacakların ise bir bölümünden vazgeçilmektedir.
Çalışmamız dahilinde ağırlıklı olarak tablolarla açıklama yöntemi seçilmiş olmakla birlikte, mükellef ve meslek mensuplarının yararlanması amacıyla küçük bir excel hesaplama tablosu (exel tablosu hesaplamaları ile ilgili olarak herhangi bir sorumluk kabul edilemez olup bu konuda yasal düzenlemeler ve ilgili dairelerin hesaplamaları esas kabul edilmelidir) da ekte sunulmaktadır. Vergi tahakkuk kültürünün olduğunca önemli olduğunu, ancak ödeme kültürünün olgunlaşmadığı hallerde kamu ihtiyaçlarının karşılanması aşamasında problemler oluştuğu genel olarak kabul görmektedir.
Diliyoruz ki; bu ve benzer düzenlemelere ihtiyaç kalmaksızın yükümlüler ödevlerini zamanında yerine getirebilirler…
---------------------------
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
© Alomaliye.com 2000-... Tüm Hakları Saklıdır. |
VERGİ VE SİGORTA BORÇLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI 
Giriş 