|
20 Temmuz
2001 Tarihli Resmi Gazete
3568 sayılı Kanunun 12 nci
maddesi ve bu maddeye dayanılarak hazırlanan "Yeminli Mali Müşavirlerin
Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları, Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar
Hakkında Yönetmelik"' in 7 nci maddesi hükmü uyarınca 3568 sayılı
Kanunun uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki düzenleme ve açıklamalarının
yapılması uygun görülmüştür.
1 - Süresinde Düzenlenmiş Tam
Tasdik Sözleşmesi Bulunmayan Mükelleflere Yeminli Mali Müşavir Tasdik
Raporu ile KDV İadesinde Sınır
Yeminli mali müşavirlerle süresinde
düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin yeminli mali müşavir
tasdik raporuna istinaden aldıkları katma değer vergisi iadelerinde 15 milyar
lira olarak uygulanmakta olan had 60 milyar liraya yükseltilmiştir.
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan katma değer
vergisinin yeminli mali müşavir tasdik raporu ile iadesinde yukarıdaki tutar
iki kat olarak uygulanır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci
maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre Türkiye' de ikamet etmeyen
yolculara 431 veya 611 seri nolu Katma Değer
Vergisi Genel Tebliğleri kapsamında yapılan şatışlarla ilgili katma değer
vergisi iadelerinde 5 milyar lira olarak uygulanmakta olan had ise 15 milyar
liraya yükseltilmiştir.
Süresinde düzenlenmiş tam
tasdik sözleşmesi bulunan sektörel dış ticaret şirketlerinin 61 seri nolu
Katma Değer Vergisi Genel Tebliği kapsamındaki iade taleplerinde iade
edilecek tutar, ortak bazında 15 milyar liralık had aşılmamak kaydıyla iade
talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin
KDV tutarları dikkat alınarak hesaplanılacaktır.
Örnek: 80 ortaklı (X) şektörel dış ticaret şirketi
Mayıs 2001 döneminde 61 seri nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği
kapsamında 20 ortağından mal alarak ihraç etmiştir. Şirketin süresinde
düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmaktadır. Ortaklardan alınarak ihraç
edilen mal bedellerine ilişkin KDV tutarları 5 ortağın her biri için 8
milyar, 5 ortağın her biri için 10 milyar, geriye kalan 10 ortağın her biri
için de 15 milyar liradır.
Yukarıdaki örneğe göre (X) sektörel dış ticaret
şirketinin Mayıs 2001 döneminde 61 seri nolu Katma Değer Vergisi Genel
Tebliği kapsamında yeminli mali müşavir tasdik raporu ile alabileceği KDV
iadesinin toplam tutarı (5+8+5+10+10+15=)240 milyar lira olarak
hesaplanacaktır.
Öte yandan, sektörel dış ticaret şirketlerinin 61 seri
no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği kapsamındaki iade taleplerinde
indirimli teminat uygulamasından yararlanmaları da mümkün bulunmaktadır.
2.
MADDE GVK. 252 İLE YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILDI
2 - Yeminli Mali Müşavir ile Süresinde
Düzenlenmiş Tam Tasdik Sözleşmesi Bulunan Mükelleflerin Gelir ve Kurumlar
Vergisi Tevkifatının İadesi
Bilindiği üzere, gelir veya
kurumlar vergisi beyannamelerine göre hasaplanan gelir veya kurumlar
vergisinden beyannameye dahil kazançlar üzerinden daha önce tevkif yoluyla
kesilen vergiler mahsup edilmekte, arta kalan kısım ise 169 ve 241 seri no.lu
Gelir Vergisi Genel Tebliğlerinde yer alan açıklamalar çerçevesinde
mükellefin talebi üzerine nakten ve/ veya mahsuben iade edilmektedir. Muhtelif
tarihlerde yayımlanan gelir vergisi genel tebliğleri ile inceleme ve teminat
aranılmaksızın yapılacak iade tutarları belirlenmiş olup son olarak 233
seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile mahsuplar sonunda kalan ve tutarı 2
milyar lira ve daha az olan vergilerin teminat aranmaksızın ve inceleme
yapılmaksızın iade edileceği, 2 milyar lirayı aşan vergilerin ise 2 milyar
lirasının (birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma
işlerine ait istihkaklardan tevkif yoluyla kesilen vergilerde 2 milyar
liranın tamamı ile fazlasının %30' unun) teminat aranmaksızın ve
inceleme yapılmaksızın red ve iade edileceği açıklanmış bulunmaktadır.
Yeminli mali müşavirler ile süresinde düzenlenmiş tam
tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler için yukarıda belirtilen 2 milyar
liralık tutarın 40 milyar lira olarak uygulanması uygun görülmüştür.
Buna göre, süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenleyen mükelleflerin sözleşme
düzenledikleri yıla ilişkin gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerine göre
hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden, beyannameye dahil kazançlar
üzerinden daha önce tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup edilmesinden
sonra artan kısmın 40 milyar lirayı aşmaması halinde bu tutarlar yeminli
mali müşavir tasdik raporu ile mükellefe iade edilecektir. Mahsuptan sonra
artan kısmın 40 milyar lirayı aşması halinde ise yeminli mali müşavir
tasdik raporu ile iade yapılmayacaktır.
Gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerine göre hesaplanan
gelir veya kurumlar vergisinden, beyannameye dahil kazançlar üzerinden daha
önce tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup edilmesinden sonra artan kısmın
diğer vergi borçlarına mahsubunun talep edilmesi halinde de esaslar geçerli
olacaktır.
Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunana mükelleflerin
gelir vergisi veya kurumlar vergisi iadesinin inceleme sonucunu beklemeksizin
teminat göstererek talep etmeleri halinde gereken teminat %50 oranında
alınacaktır.
Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin
yukarıda belirtilen uygulamadan yararlanabilmeleri için düzenlenen tam
tasdik raporunun ayrı bir bölümünde mükellefin iadeye hak kazandığı
tutarın, Devlet Harcama Belgeleri Yönetmeliği ve ilgili gelir vergisi kanunun
genel tebliğleri ile yapılan düzenlemeler çerçevesinde kanıtlayıcı
belgeleri ve yasal dayanakları belirtmek suretiyle açıklaması gerekmektedir.
Raporda tevkif suretiyle alınan vergilere ilişkin bilgilere yer verilmesi ve
ayrıca konuya ilişkin gelir vergisi genel tebliğlerinde belirtilen
kanıtlayıcı belgelerin rapora eklenmesi zorunludur. Bu şekilde düzenlenmiş
tam tasdik raporları teslim edilmeden yukarıdaki uygulamadan yararlanılması
mümkün değildir.
İlgili mevzuata göre mükellefe iadesi gereken tutarın
yeminli mali müşavir tam tasdik raporuna göre iade edilen tutardan daha az
olduğunun belirtilmesi halinde ortaya çıkan vergi ziyaı, gecikme faizi ve
buna bağlı cezalardan yeminli mali müşavirin müteselsilen sorumlu olacağı
tabiidir.
3 - Bilgi Formları
28 sıra no.lu Serbest
Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik
Kanunu Genel Tebliği ile getirilen sürekli bilgi verme yükümlülüğü ile
ilgili olarak aşağıdaki değişikliklerin yapılması uygun görülmüştür.
Tebliğde anılan Tebliğe ekli (2) numaralı formun 6 aylık
dönemler halinde yılda iki kez doldurulacağı, ilk dönem formlarının içinde
bulunulan yılın Temmuz ayı sonuna kadar, ikinci dönem formlarının ise
izleyen yılın Ocak ayı sonuna kadar gönderileceği belirtilmiştir. Bundan böyle,
söz konusu (2) numaralı formun yılda bir kez olmak üzere Temmuz ayı sonuna
kadar doldurulup gönderilmesi uygun görülmüştür.
Öte yandan (2) numaralı formun "2- Yeminli Mali Müşavirin
Beyanına İlişkin Bilgiler" başlıklı bölümü kaldırılmıştır.
4- Parasal Hadler
Bu tebliğde yer alan parasal
hadler Bakanlığımızca özel bir belirleme yapılmadığı taktirde her yıl
bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak
uygulanacaktır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada 500 milyon lira ve daha düşük
olan tutarlar dikkate alınmayacak, 500 milyon liradan fazla olan tutarlar ise 1
milyar liraya yükseltilecektir.
Tebliğ olunur.
| 
SM, SMMM VE YEMİNLİ
MALİ MÜŞAVİRLİK KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO:31)