|
Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ
Madde 1-1.
22/6/2002 tarih ve 24793 sayılı (Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan “Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ”in 9 uncu maddesinde “0 Dönen Değerler” grubunda yer alan 026, 027 YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 026011 SERBEST OLMAYAN ve 027011 SERBEST OLMAYAN alt hesaplarının isimleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
026011 SERBEST OLMAYAN HESAP
027011 SERBEST OLMAYAN HESAP 030, 031 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 03040 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KAR VE ZARAR KATILIM HES. ve 03106 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KAR VE ZARAR KATILIM HESABI yardımcı hesapları ile 030802 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ ve 031802 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ alt hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
03040 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ 030802 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ 03106 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ
031802 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
031 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER - Y.P. defteri kebir hesabının 03150 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ – Y.P. ve 03190 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI – Y.P. yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
03150 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
03190 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - T.P. defteri kebir hesabının 03220 HİSSE SENETLERİ - (NEZDİMİZDE) yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
03220 HİSSE SENETLERİ
032, 033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 03240 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KAR VE ZARAR KATILIM HES. ve 032802 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ hesapları ile 03306 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KÂR VE ZARAR KATILIM HESABI, 03370 TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN SH MENKUL DEĞERLER, 03380 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN SH MENKUL DEĞERLER ve 033802 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
03240 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ 032802 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
03306 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ
03370 TEMİNATA VERİLEN/BLOKE EDİLEN MENKUL DEĞERLER
03380 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN MENKUL DEĞERLER
033802 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ 033 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - Y.P. defteri kebir hesabının 03350 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ – Y.P. ve 03390 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI - Y.P. yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
03350 YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
03390 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
038, 039 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 03800 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER ve 03801 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER ile 03900 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER ve 03901 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER yardımcı hesapları altında aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır. 038000 DEVLET TAHVİLİ
038001 HAZİNE BONOSU
038002 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
038003 HİSSE SENETLERİ
038004 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
038005 SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
038009 DİĞER 038010 DEVLET TAHVİLİ
038011 HAZİNE BONOSU
038012 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
038013 HİSSE SENETLERİ
038014 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
038015 SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
038019 DİĞER 039000 DEVLET TAHVİLİ
039001 HAZİNE BONOSU
039002 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
039003 HİSSE SENETLERİ
039004 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
039005 SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
039009 DİĞER 039010 DEVLET TAHVİLİ
039011 HAZİNE BONOSU
039012 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
039013 HİSSE SENETLERİ
039014 YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
039015 SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
039019 DİĞER 2.
“1 Krediler” grubunda yer alan 127 MALİ KESİME VERİLEN KISA VADELİ KREDİLER - Y.P. defteri kebir hesabının 127017 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ -Y.P. alt hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
127017 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ
128, 129 YURTDIŞI KISA VADELİ KREDİLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 12801 DİĞER ve 12901 DİĞER yardımcı hesapları 12801 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLER ve 12901 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLER şeklinde değiştirilmiş, aynı defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 12809 DİĞER
128090 AÇIK
128091 TEMİNATLI
12909 DİĞER
129090 AÇIK
129091 TEMİNATLI 148, 149 YURTDIŞI ORTA VE UZUN VADELİ KREDİLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.
14802 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLER
148020 AÇIK 148021 TEMİNATLI 14902 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLER
149020 AÇIK
149021 TEMİNATLI 158 TAZMİN EDİLEN GAYRİNAKDİ KREDİ BEDELLERİ – T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesap açılmıştır.
15837 KARŞILIKSIZ ÇEK ÖDEMELERİ
3.
“2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler” grubunda yer alan 222, 223 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.
2220103 TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI 2220113 TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI 2220114 RAYİÇ DEĞER FARKLARI 2230103 TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI
2230113 TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME RAYİÇ DEĞER FARKLARI
2230114 RAYİÇ DEĞER FARKLARI
244, 245 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 24407 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KAR VE ZARAR KATILIM HESABI ve 24507 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KAR VE ZARAR KATILIM HESABI yardımcı hesapları ile 244552 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ – DÖVİZE ENDEKSLİ ve 245552 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ alt hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
24407 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ 244552 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ – DÖVİZE ENDEKSLİ 24507 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ 245552 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ 256, 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
25609 ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER AMORTİSMANI
25709 ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER AMORTİSMANI
Aynı grupta aşağıdaki defteri kebir hesapları açılmıştır.
262 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ HESABI – T.P.
263 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ HESABI – Y.P.
264, 265 MADDİ OLAN VE OLMAYAN DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
26402 ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER İÇİN
26502 ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER İÇİN
280, 281 BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır.
280013 PEŞİN ÖDENEN ÜCRET VE KOMİSYONLAR 281013 PEŞİN ÖDENEN ÜCRET VE KOMİSYONLAR 4.
“3 Mevduat ve Yabancı Kaynaklar” grubunda yer alan 328, 329 PARA PİYASALARINA BORÇLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
32801 BANKALARARASI PİYASALARA BORÇLAR
32802 İMKB TAKASBANK PARA PİYASALARINA BORÇLAR
32901 BANKALARARASI PİYASALARA BORÇLAR
32902 İMKB TAKASBANK PARA PİYASALARINA BORÇLAR
350 KARŞILIKLAR - T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesap açılmıştır.
35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI KARŞILIKLARI
350, 351 KARŞILIKLAR - T.P., Y.P defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır. 35006 TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI
350060 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
350061 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
35106 TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI
351060 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
351061 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
377 İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER - Y.P. defteri kebir hesabının 37702 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER - Y.P. yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
37702 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER
378, 379 İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (-) - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
37800 TAHVİLLERİMİZ
37801 BONOLARIMIZ
37802 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER
37900 TAHVİLLERİMİZ
37901 BONOLARIMIZ
37902 VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER 386 ERTELENMİŞ VERGİLER – T.P. defteri kebir hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
386 ERTELENMİŞ VERGİ PASİFİ HESABI – T.P. Aynı grupta aşağıdaki defteri kebir hesabı açılmıştır.
387 ERTELENMİŞ VERGİ PASİFİ HESABI – Y.P.
392, 393 ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
392023 PEŞİN TAHSİL EDİLEN ÜCRET VE KOMİSYONLAR 393023 PEŞİN TAHSİL EDİLEN ÜCRET VE KOMİSYONLAR 5.
“5 Faiz Gelirleri” grubunda yer alan 522, 523 YURTDIŞI KISA VADELİ KREDİ.ALINAN FAİZ. - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
52200 BANKALARDAN
52201 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLERDEN
52202 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN
52209 DİĞER 52300 BANKALARDAN
52301 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLERDEN
52302 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİNDEN
52309 DİĞER 542, 543 YURTDIŞI ORTA UZUN VADEL.KRED.ALI.FAİZ - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
54200 BANKALARDAN
54201 VERİLEN SERMAYE BENZERİ KREDİLERDEN
54202 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLERDEN
54208 ÜLKE KREDİLERİNDEN
54209 DİĞER 54300 BANKALARDAN
54301 VERİLEN SERMAYE BENZERİ KREDİLERDEN
54302 BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLERDEN
54308 ÜLKE KREDİLERİNDEN
54309 DİĞER 576, 577 TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 57602 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ ve 57702 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
57602 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
57702 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ 598, 599 DİĞER ALINAN FAİZLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
59800 GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI
59809 DİĞER FAİZ GELİRLERİ 59900 GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI
59909 DİĞER FAİZ GELİRLERİ
6.
“6 Faiz Giderleri” grubunda yer alan
628, 629 REPO İŞLEMLERİNE VERİLEN FAİZLER – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 62802 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ ve 62902 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 62802 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
62902 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
630, 631 ÇIKARILAN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
630 İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER - T.P.
631 İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER - Y.P.
698, 699 VERİLEN DİĞER FAİZLER - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
69800 GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI
69809 DİĞER FAİZ GİDERLERİ 69900 GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI
69909 DİĞER FAİZ GİDERLERİ
7.
“7 Faiz Dışı Gelirler” grubunda yer alan 750, 751 SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KÂRLARI – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 75007 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ve 75107 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN yardımcı hesapları çıkarılmış, 75005 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KAR VE ZARARA KATILIM HES. KARLARI ve 75105 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KAR VE ZARARA KAT.HES.KÂRLARI yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
75005 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ
75105 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ
Aynı grup altında aşağıdaki defteri kebir hesapları açılmıştır.
752 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.
75200 VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752000 VADELİ DÖVİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752001 VADELİ FAİZ SÖZLEŞMESİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752002 VADELİ HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752003 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752009 DİĞER VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
75201 SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752010 SWAP PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752011 SWAP FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752012 SWAP HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752013 SWAP KREDİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752014 SWAP TOPLAM GETİRİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752015 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752019 DİĞER SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
75202 FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752020 FUTURES PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752021 FUTURES FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752022 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752023 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753029 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
75203 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
752030 PARA ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
752031 FAİZ ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
752032 MENKUL DEĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
752033 KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
752039 DİĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
75209 DİĞER TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN
753 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.
75300 VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753000 VADELİ DÖVİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753001 VADELİ FAİZ SÖZLEŞMESİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753002 VADELİ HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753003 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753009 DİĞER VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
75301 SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753010 SWAP PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753011 SWAP FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753012 SWAP HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753013 SWAP KREDİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753014 SWAP TOPLAM GETİRİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753015 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753019 DİĞER SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
75302 FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753020 FUTURES PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753021 FUTURES FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753022 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753023 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753029 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
75303 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
753030 PARA ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
753031 FAİZ ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
753032 MENKUL DEĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
753033 KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
753039 DİĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
75309 DİĞER TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN 794 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ GELİRLERİ – T.P.
795 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ GELİRLERİ – Y.P.
771 KAMBİYO KÂRLARI – Y.P. defteri kebir hesabının 77130 VADELİ DÖVİZ ALIM KARLARI ve 77140 VADELİ DÖVİZ SATIM KARLARI yardımcı hesapları çıkarılmıştır.
790 DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER – T.P. defteri kebir hesabının 79007 GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT TAHSİLAT hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
79007 GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI
791 DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER - Y.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.
79100 DEPO GİDERLERİ KARŞILIĞI
79101 HABERLEŞME GİDERLERİ KARŞILIĞI
791010 POSTA GELİRLERİ
791011 TELGRAF GELİRLERİ
791012 TELEFON GELİRLERİ
791013 TELEKS GELİRLERİ
791014 VERİ HATTI GELİRLERİ
791015 ONLİNE BİLGİ GELİRLERİ
791016 DİĞER HABERLEŞME GELİRLERİ
79102 DAMGA VERGİSİ KARŞILIĞI
79103 PUL BEYİYELERİ
79104 EKSTRE MASRAF KARŞILIĞI
79105 AKTİFLERİMİZİN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 791050 İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞER NİTELİĞİNDE HİSSE SENETLERİNİN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 791051 GAYRİMENKUL SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER
791052 MENKULLER SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER
791059 DİĞER AKTİFLERİMİZİN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER
79107 GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI
79109 ÇEK KARNESİ BEDELLERİ
79110 KİRALAMA GELİRLERİ
791100 FAALİYET KİRALAMASI GELİRLERİ
791109 DİĞER
79199 DİĞER GELİRLER 8.
“8 Faiz Dışı Giderler” grubunda yer alan 820, 821 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.
8200300 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
8200301 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER 8200310 İŞTİRAKLER
8200311 BAĞLI ORTAKLIKLAR
8200312 BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR
8200313 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER
8210300 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
8210301 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER 8210310 İŞTİRAKLER
8210311 BAĞLI ORTAKLIKLAR
8210312 BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR
8210313 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER 820 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - T.P. defteri kebir hesabının 82003 DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ yardımcı hesabı altında aşağıdaki alt hesap açılmıştır.
820036 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI GİDERLERİ 861 KAMBİYO ZARARLARI - Y.P. defteri kebir hesabının 86130 VADELİ DÖVİZ ALIM ZARARLARI ve 86140 VADELİ DÖVİZ SATIM ZARARLARI yardımcı hesapları çıkarılmıştır. 870, 871 SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 87007 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ve 87107 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN yardımcı hesapları çıkarılmış, 87002 ÖZEL FİNANS KURUMLARI KÂR VE ZARARA KAT.HES.ZARARLARI ve 87102 ÖZEL FİNANS KUR. KÂR VE ZARARA KATILIM HES.ZARARLARI yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
87002 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ
ZARARLARI
87102 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ
ZARARLARI
Aynı grupta aşağıdaki hesaplar açılmıştır.
872 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P. 87200 VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872000 VADELİ DÖVİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872001 VADELİ FAİZ SÖZLEŞMESİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872002 VADELİ HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872003 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872009 DİĞER VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
87201 SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872010 SWAP PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872011 SWAP FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872012 SWAP HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872013 SWAP KREDİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872014 SWAP TOPLAM GETİRİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872015 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872019 DİĞER SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
87202 FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872020 FUTURES PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872021 FUTURES FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872022 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872023 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872029 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
87203 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
872030 PARA ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
872031 FAİZ ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
872032 MENKUL DEĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
872033 KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
872039 DİĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
87209 DİĞER TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN 873 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P. 87300 VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873000 VADELİ DÖVİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873001 VADELİ FAİZ SÖZLEŞMESİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873002 VADELİ HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873003 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873009 DİĞER VADELİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
87301 SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873010 SWAP PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873011 SWAP FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873012 SWAP HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873013 SWAP KREDİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873014 SWAP TOPLAM GETİRİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873015 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873019 DİĞER SWAP ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
87302 FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873020 FUTURES PARA ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873021 FUTURES FAİZ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873022 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873023 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873029 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
87303 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİNDEN
873030 PARA ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
873031 FAİZ ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
873032 MENKUL DEĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
873033 KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
873039 DİĞER ALIM SATIM OPSİYONLARINDAN
87309 DİĞER TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN
894 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ GİDERLERİ – T.P. 895 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ GİDERLERİ – Y.P. 896 ERTELENMİŞ VERGİ PASİFİ GİDERLERİ – T.P. 897 ERTELENMİŞ VERGİ PASİFİ GİDERLERİ – Y.P. 882 DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR - T.P. defteri kebir hesabının 88207 GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT ÖDEMELER yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 88207 GEÇMİŞ YILLAR GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI 9.
“9 Nazım Hesaplar” grubunda yer alan 963 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR – Y.P. defteri kebir hesabının 96302 GARANTİ VERİLEREK ARACILIK EDİLEN YURTDIŞINDAN TEMİN EDİLEN KREDİLER yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
96302 YURTDIŞINDAN TEMİN EDİLEN KREDİLER İÇİN VERİLEN GARANTİLER 963020 NAKDİ KREDİLER İÇİN VERİLENLER 963029 DİĞER
964, 965 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 96440 PARA, FAİZ VE MENKUL DEĞER OPSİYONLARI ve 96540 PARA, FAİZ VE MENKUL DEĞER OPSİYONLARI – YP yardımcı hesapları 96440 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ ve 96540 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ şeklinde değiştirilmiş ve bahse konu defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı ve alt hesaplar açılmıştır.
964008 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
964009 VADELİ KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
964018 DİĞER VADELİ ALIM İŞLEMLERİ
964019 DİĞER VADELİ SATIM İŞLEMLERİ 964114 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
964115 SWAP KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
964118 DİĞER SWAP ALIM İŞLEMLERİ
964119 DİĞER SWAP SATIM İŞLEMLERİ 96431 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ
964310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ
964311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ
96432 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİ
964320 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
964321 FUTURES KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
96439 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİ
964390 DİĞER FUTURES ALIM İŞLEMLERİ
964391 DİĞER FUTURES SATIM İŞLEMLERİ SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
964412 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
964413 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
964414 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
964415 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
964418 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
964419 DİĞER SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
964420 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
964421 DİĞER SATIM OPSİYONLARI 965008 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
965009 VADELİ KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
965018 DİĞER VADELİ ALIM İŞLEMLERİ
965019 DİĞER VADELİ SATIM İŞLEMLERİ 965114 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
965115 SWAP KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
965118 DİĞER SWAP ALIM İŞLEMLERİ
965119 DİĞER SWAP SATIM İŞLEMLERİ 96531 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ
965310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ
965311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ
96532 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİ
965320 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
965321 FUTURES KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
96539 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİ
965390 DİĞER FUTURES ALIM İŞLEMLERİ
965391 DİĞER FUTURES SATIM İŞLEMLERİ SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
965412 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
965413 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
965414 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
965415 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
965418 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
965419 DİĞER SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
965420 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
965421 DİĞER SATIM OPSİYONLARI 966, 967 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 96640 PARA, FAİZ VE MENKUL DEĞER OPSİYONLARI ve 96740 PARA, FAİZ VE MENKUL DEĞER OPSİYONLARI – YP yardımcı hesapları 96640 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ ve 96740 OPSİYON ALIM SATIM İŞLEMLERİ şeklinde değiştirilmiş ve bahse konu defteri kebir hesapları altında aşağıdaki yardımcı ve alt hesaplar açılmıştır.
966008 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
966009 VADELİ KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
966018 DİĞER VADELİ ALIM İŞLEMLERİ
966019 DİĞER VADELİ SATIM İŞLEMLERİ 966114 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
966115 SWAP KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
966118 DİĞER SWAP ALIM İŞLEMLERİ
966119 DİĞER SWAP SATIM İŞLEMLERİ 96631 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ
966310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ
966311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ
96632 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİ
966320 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
966321 FUTURES KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
96639 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİ
966390 DİĞER FUTURES ALIM İŞLEMLERİ
966391 DİĞER FUTURES SATIM İŞLEMLERİ SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
966412 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
966413 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
966414 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
966415 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
966418 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
966419 DİĞER SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
966420 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
966421 DİĞER SATIM OPSİYONLARI 967008 VADELİ KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
967009 VADELİ KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
967018 DİĞER VADELİ ALIM İŞLEMLERİ
967019 DİĞER VADELİ SATIM İŞLEMLERİ 967114 SWAP KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
967115 SWAP KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
967118 DİĞER SWAP ALIM İŞLEMLERİ
967119 DİĞER SWAP SATIM İŞLEMLERİ 96731 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM SATIM İŞLEMLERİ
967310 FUTURES HİSSE SENETLERİ ALIM İŞLEMLERİ
967311 FUTURES HİSSE SENETLERİ SATIM İŞLEMLERİ
96732 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM İŞLEMLERİ
967320 FUTURES KIYMETLİ MADEN ALIM İŞLEMLERİ
967321 FUTURES KIYMETLİ MADEN SATIM İŞLEMLERİ
96739 DİĞER FUTURES ALIM SATIM İŞLEMLERİ
967390 DİĞER FUTURES ALIM İŞLEMLERİ
967391 DİĞER FUTURES SATIM İŞLEMLERİ
SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
967412 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
967413 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
967414 KIYMETLİ MADEN ALIM OPSİYONLARI
967415 KIYMETLİ MADEN SATIM OPSİYONLARI
SATICI (KEŞİDECİ) TARAF
967418 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
967419 DİĞER SATIM OPSİYONLARI
ALICI (LEHDAR) TARAF
967420 DİĞER ALIM OPSİYONLARI
967421 DİĞER SATIM OPSİYONLARI 980, 981 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - T.P., Y.P./CAYILAMAZ TAAHHÜTLER defteri kebir hesaplarının 98000 VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM TAAHHÜTLERİMİZ ve 98100 VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM TAAHHÜTLERİMİZ yardımcı hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
98000 VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİMİZ 980000 AKTİF DEĞERLER ALIM TAAHÜTLERİMİZ
9800000 MENKUL DEĞERLER ALIM TAAHHÜTLERİMİZ
9800001 DÖVİZ ALIM TAAHHÜTLERİMİZ
9800009 DİĞER
980001 AKTİF DEĞERLER SATIM TAAHÜTLERİMİZ
9800010 MENKUL DEĞERLER SATIM TAAHHÜTLERİMİZ
9800011 DÖVİZ SATIM TAAHHÜTLERİMİZ
9800019 DİĞER
98100 VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİMİZ
981000 AKTİF DEĞERLER ALIM TAAHÜTLERİMİZ
9810000 MENKUL DEĞERLER ALIM TAAHHÜTLERİMİZ
9810001 DÖVİZ ALIM TAAHHÜTLERİMİZ
9810009 DİĞER
981001 AKTİF DEĞERLER SATIM TAAHÜTLERİMİZ
9810010 MENKUL DEĞERLER SATIM TAAHHÜTLERİMİZ
9810011 DÖVİZ SATIM TAAHHÜTLERİMİZ
9810019 DİĞER 980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - T.P.
defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesap açılmıştır. 98006 ÇEKLER İÇİN ÖDEME TAAHHÜTLERİMİZ 982, 983 EMANET VE REHİNLİ KIYMETLER - T.P.,Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır. 98211 KABUL EDİLEN AVALLER VE KEFALETLER
98311 KABUL EDİLEN AVALLER VE KEFALETLER
986, 987 REPO VE TERS REPO İŞLEMLERDEN ALACAKLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 986002 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ ve 986012 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ ile 987002 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ ve 987012 DİĞER BORÇLANMA SENETLERİ alt hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
986002 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
986012 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
987002 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
987012 DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ Madde 2-1.
Tebliğin 11 inci maddesinde “0 Dönen Değerler” grubunda yer alan 016 VADESİ GELMİŞ MENKUL DEĞERLER - TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ait açıklamanın birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Menkul değer hesaplarında bulunan borçlanma senetleri ile borçlanma senetleri ve hisse senetleri kuponlarından vadesi gelmiş bulunanlar, ilgili hesaplardan bu hesaba aktarılmak suretiyle tahsil edilir. Üçüncü şahıslar tarafından bankaya ibraz edilen vadesi gelmiş (itfa edilenler dahil) borçlanma senetleri ve kuponlar da bu hesabın borcu ile ödenir.”
030 ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER - TÜRK PARASI defteri kebir hesabının 03081 MENKUL KIYMET ÖDÜNÇ PİYASASINDAN ALACAKLAR yardımcı hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Menkul Kıymet Ödünç Piyasası’nda ödünç verme işlemlerine konu olan alım-satım amaçlı menkul değerler, bu hesabın borcuna ve ilgili alım satım amaçlı menkul değer yardımcı hesabının alacağına kaydedilir.”
032 SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - TÜRK PARASI defteri kebir hesabına aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir.
“Menkul değerin rayiç değerinin iskonto edilmiş değerinden büyük olması halinde, rayiç değer ile kayıtlı değer arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının borcuna, iskonto edilmiş değer ile kayıtlı değer arasındaki fark ilgili gelir hesabının alacağına, rayiç değer ve iskonto edilmiş değer arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.
Menkul değerin rayiç değerinin iskonto edilmiş değerinden düşük ve kayıtlı değerinin üstünde olması halinde, iskonto edilmiş değer ile kayıtlı değer arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, iskonto edilmiş değer ile rayiç değer arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının alacağına kaydedilir.
Menkul değerin rayiç değerinin iskonto edilmiş değerinden düşük ve kayıtlı değerinin altında olması halinde, iskonto edilmiş değer ile kayıtlı değer arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, iskonto edilmiş değer ile rayiç değer arasındaki fark 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, kayıtlı değer ile rayiç değer arasındaki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, kalan tutar ise 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının alacağına kaydedilir.
Satılmaya hazır menkul değerlerin zafiyete uğraması sebebiyle gerçekleşen kalıcı değer azalışları, 038 Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı – T.P. hesabının açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.” “03281 MENKUL KIYMET ÖDÜNÇ PİYASASINDAN ALACAKLAR
Menkul Kıymet Ödünç Piyasası’nda ödünç verme işlemlerine konu olan satılmaya hazır menkul değerler, bu hesabın borcuna ve ilgili satılmaya hazır menkul değer yardımcı hesabının alacağına kaydedilir.”
038 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – T.P. defteri kebir hesabı 038 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – TÜRK PARASI şeklinde, bahse konu hesaba ait açıklamanın ilk paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve açıklamanın sonuna aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Alım satım amaçlı menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) kayıtlı değerlerinden düşük olması halinde 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri – T.P. hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüşü kayıtlara yansıtılır.”
“Satılmaya hazır menkul değerlerin zafiyete uğraması sebebiyle gerçekleşen kalıcı değer azalışları, Finansal Araçların Muhasebeleştirilmesi Standardı’nın ilgili hükümleri kapsamında, bu hesabın alacağına 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri – T.P. hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle gider yazılır. Kalıcı olmayan değer azalışları ise 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler – T.P. hesabının açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.”
039 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – Y.P. defteri kebir hesabı ve açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“
039 MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – YABANCI PARA
038 Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı – T.P. hesabının açıklaması, yabancı para olmak kaydıyla bu hesap için de geçerlidir. Sabit fiyat üzerinden hareket gören bu hesabın bakiyesi dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak Türk parasına dönüştürülür.”
2.
“1 Krediler” grubunda yer alan KISA VADELİ KREDİLER defteri kebir hesaplarına ait açıklamaya birinci paragraftan sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Bankaların yurtdışı şubelerinin, bulundukları ülkelerde ya da diğer ülkelerde yerleşik kişilere kullandırdıkları kısa vadeli krediler 128, 129 Yurtdışı Kısa Vadeli Krediler - T.P., Y.P. hesaplarında, Türkiye’de yerleşik kişilere kullandırdıkları kısa vadeli krediler ise ilgili yurt içi kısa vadeli kredi hesaplarında izlenir.”
İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIKLARA VE İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIKLAR KEFALETİYLE VERİLEN KREDİLER defteri kebir hesaplarına ait açıklamanın dördüncü paragrafı metinden çıkarılmıştır.
ORTA VE UZUN VADELİ KREDİLER defteri kebir hesaplarına ait açıklamanın üçüncü paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Bankaların yurtdışı şubelerinin, bulundukları ülkelerde ya da diğer ülkelerde yerleşik kişilere kullandırdıkları orta ve uzun vadeli krediler 148, 149 Yurtdışı Orta ve Uzun Vadeli Krediler - T.P., Y.P. hesaplarında, Türkiye’de yerleşik kişilere kullandırdıkları orta ve uzun vadeli krediler ise ilgili yurt içi orta ve uzun vadeli kredi hesaplarında izlenir.”
TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR, TAHSİLİ ŞÜPHELİ ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR İLE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ KREDİLER VE DİĞER ALACAKLAR defteri kebir hesaplarına ait açıklamanın son paragrafının ilk cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Yabancı para krediler ve alacaklar, bankaların tercihine göre ilgili takip hesaplarına intikal tarihindeki kurlar üzerinden Türk Lirasına çevrilerek Türk parası hesaplarda ya da sabit fiyat üzerinden yabancı para hesaplarda izlenebilir.”
3.
“2 Bağlı Değerler ve Diğer Aktifler” grubu “2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler” olarak değiştirilmiştir.
204 KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-) – TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ait açıklamanın birinci paragrafının ikinci cümlesinde yer alan “...tahsil edilen” ibaresi metinden çıkarılmış “...598 Diğer Alınan Faizler T.P.” ibaresi “...582 Finansal Kiralama Gelirleri - T.P.” şeklinde değiştirilmiştir.
222 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI – TÜRK PARASI defteri kebir hesabının sonuna aşağıdaki açıklama eklenmiştir.
“Finansal Araçların Muhasebeleştirilmesi Standardı uyarınca teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin, işlem tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleşen değer artışları bu hesapta izlenir.
Teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.”
240 İŞTİRAKLER - TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ait açıklamanın ilk paragrafının ilk cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Bankaların, sermaye veya yönetim kontrolü bulunmamakla birlikte, üzerlerinde önemli etkinliğe sahip oldukları ortaklıklarındaki sermaye paylarının veya bu ortaklıklara ait hisse senetlerinin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır.”
242 BAĞLI ORTAKLIKLAR - TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ait açıklamanın ilk paragrafının ilk cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Bankaların, sermayesi veya yönetimi üzerinde kontrol gücüne sahip bulundukları ortaklıklarındaki sermaye paylarının veya bu ortaklıklara ait hisse senetlerinin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır.”
244 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – TÜRK PARASI defteri kebir hesabına aşağıdaki açıklama eklenmiştir.
“24451 MENKUL KIYMET ÖDÜNÇ PIYASASINDAN ALACAKLAR
Menkul Kıymet Ödünç Piyasası’nda ödünç verme işlemlerine konu olan vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler, bu hesabın borcuna ve ilgili vadeye kadar elde tutulacak menkul değer yardımcı hesabının alacağına kaydedilir.”
260 PEŞİN ÖDENMİŞ VERGİLER defteri kebir hesabına ait açıklamanın ikinci ve üçüncü paragrafları metinden çıkarılmıştır.
Aynı gruba aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir.
“262 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ HESABI – TÜRK PARASI Ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında hesaplanan ertelenmiş vergi aktiflerinin kaydedilmesine özgü bir hesaptır.
Hesap, 794 Ertelenmiş Vergi Aktifi Gelirleri – T.P. ve 894 Ertelenmiş Vergi Aktifi Giderleri– T.P. hesapları ile birlikte çalışır. Ertelenmiş vergi aktifi hesaplandığında bu hesabın borcuna, 794 Ertelenmiş Vergi Aktifi Gelirleri – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Cari yıla ilişkin kurumlar vergisi sonraki dönemlerde vergi aktifinden indirilirken 894 Ertelenmiş Vergi Aktifi Giderleri – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.
Ertelenmiş vergi aktif ve pasifleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.”
“263 ERTELENMİŞ VERGİ AKTİFİ HESABI – YABANCI PARA 262 Ertelenmiş Vergi Aktifi Hesabı – T.P. hesabının açıklaması yabancı para olmak kaydıyla bu hesap için de geçerlidir.”
280 BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR - TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ait açıklamaya aşağıdaki açıklama eklenmiştir.
“280013 PEŞİN ÖDENEN ÜCRET VE KOMİSYONLAR
Finansal Araçların Muhasebeleştirilmesi Standardı uyarınca, finansal yükümlülükler iskonto edilmiş bedel üzerinden değerlenirken, sözleşmede yazılı olan tüm komisyon ve benzeri masrafların etkileri dikkate alınır. Bu kapsamda, finansal yükümlülüklerle ilgili olarak sözleşmede yazılı olan tüm komisyon ve benzeri masraflar dikkate alınmak suretiyle hesaplanacak etkin faiz oranı üzerinden faiz gider reeskontu yapılır.
Finansal yükümlülükler için peşin ödenen komisyon ve benzeri masraflar 280013 Peşin Ödenen Ücret ve Komisyonlar hesabına kaydedilir. Bunların etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gider hesabının borcuna ve 280013 Peşin Ödenen Ücret ve Komisyonlar hesabının alacağına yazılmak suretiyle dönem giderlerine yansıtılır.”
4.
“3 Mevduat ve Diğer Yabancı Kaynaklar” grubuna beşinci paragraf olarak aşağıdaki açıklama eklenmiştir.
“Bankaların yurtdışı şubelerinde, bunların bulundukları ülkelerde ya da diğer ülkelerde yerleşik kişiler tarafından açılan mevduat hesapları ilgili yurtdışı mevduat hesaplarına, Türkiye’de yerleşik kişiler tarafından açılan mevduat hesapları ilgili yurt içi mevduat hesaplarına kaydedilir.”
334 MENKUL KIYMET ÖDÜNÇ PİYASASINA BORÇLAR - TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Menkul kıymet ödünç piyasasına borçların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bahse konu piyasadan ödünç alınan menkul değerler 030 Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler - T.P. hesabının borcuna bu hesabın alacağına kaydedilir.”
350 KARŞILIKLAR- TÜRK PARASI defteri kebir hesabına aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir.
“35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI KARŞILIKLARI
Dövize endeksli kredilerde kurlarda meydana gelen düşüşler dolayısıyla ortaya çıkan olumsuz farkların kaydedilmesine mahsus aktif düzenleyici pasif nitelikli bir hesaptır. Kur düşüşü dolayısıyla ortaya çıkan olumsuz farkların daha önce tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarına kaydedilen tutarı aşması halinde, değer düşüşü bu hesabın alacağına, 820036 Dövize Endeksli Krediler Kur Farkı Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir.
İlgili kredi hesabı, bu hesap ile netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.”
“35006 TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI
Finansal Araçların Muhasebeleştirilmesi Standardı uyarınca teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin, işlem tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleşen değer düşüşleri bu hesapta izlenir.
Teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.”
351 KARŞILIKLAR - YABANCI PARA defteri kebir hesabına ait açıklamanın ikinci paragrafı metinden çıkarılmıştır.
| 
TEKDÜZEN
HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞDE DEĞİŞİKLİK
YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ