GEÇİCİ VERGİ BEYANINA İLİŞKİN UYGULAMALAR ( I )     

Sitemizi Tavsiye Etmek İster misiniz?

 

 

06 Ağustos 2004

 

Bülent AK

Yeminli Mali Müşavir

Eski Hesap Uzmanı, Eski Ankara Defterder Yrd.

bulentak@akymm.com.tr  

 

 

GEÇİCİ VERGİ BEYANINA İLİŞKİN UYGULAMALAR ( I )

 

Bilindiği üzere, 5228 sayılı Kanunla, 2004/2. geçici vergi döneminin matrahını önemli derecede etkileyen düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre, 31.12.2003 tarihi itibariyle aktif toplamı 7,5 trilyon Türk Lirasını veya hesap dönemine ait ciroları toplamı 15 trilyon Türk Lirasını aşmayan mükelleflerden dileyenlere, 31.12.2003 tarihli bilançolarını düzeltmeleri ve 2004 yılına ilişkin geçici vergi dönemlerinde 5024 sayılı Kanun öncesindeki hükümlere göre vergi matrahlarını tespit etmeleri için süre verilmiştir.

 

Yapılan düzenlemeler çerçevesinde, 31.12.2003 tarihi itibari ile belirlenen aktif toplamını veya ciro kriterini aşmamış mükelleflerin enflasyon düzeltmesine ilişkin erteleme hükümlerinden yararlanması mümkündür. Bu durumda, 10.08.2004 tarihine kadar verilecek geçici vergi beyanlarında, erteleme hükümlerinden yararlanmak  koşulu ile yapılacak işlemler aşağıda belirtilmiştir.

 

  • Eskiden olduğu gibi yeniden değerleme yapılabilecek, maliyet artış fonu hesaplanabilecektir. Yeniden değerleme yapıldıysa gider kısıtlaması da hesaplanacaktır.

 

  • 01.01.2004 tarihinden önce aktife giren amortismana tabi iktisadi kıymetler için eski hükümlere göre amortisman ayrılmaya devam edilecektir.

 

  • 01.01.2004 tarihinden 30.06.2004 tarihine kadar aktife giren amortismana tabi iktisadi kıymetler için de eski hükümlere göre amortisman ayrılacaktır.

 

  • 30.06.2004 tarihi itibariyle vadesi henüz gelmemiş bulunan mevduat hesaplarına ilişkin olarak, anılan tarih itibariyle sözleşmede öngörülen faiz oranları üzerinden kıst faiz geliri hasaplanarak değerleme yapılması gerekmektedir. Bu çerçevede, hesaplanan kıst faiz gelirinin, bir taraftan mevduat hesabının borcuna yazılması, diğer taraftan gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.

 

  • 31.12.2003 ve 31.12.2004 tarihli bilançolar 10 Şubat 2005 tarihine kadar düzeltilebilecek olup, söz konusu düzeltme işlemlerinin yapıldığı tarih itibariyle defter kayıtlarına yansıtılması gerekmektedir.

 

  • 2004/2. Dönem geçici vergi bayannamesi, 10 Ağustos 2004 tarihi akşamına kadar verilecek olup, ödenecek vergi çıkması halinde söz konusu geçici vergi tutarı 17 Ağustos 2004 tarihi akşamına kadar ödenecektir.

 

  • Verilecek Geçici Vergi Beyannamelerine, “Enflasyon Düzeltmesi Yapılmamıştır” şeklinde not konulmasında yarar bulunmaktadır.