GEÇİCİ VERGİ BEYANINA İLİŞKİN UYGULAMALAR ( II )     

Sitemizi Tavsiye Etmek İster misiniz?

 

 

06 Ağustos 2004

 

Bülent AK

Yeminli Mali Müşavir

Eski Hesap Uzmanı, Eski Ankara Defterder Yrd.

bulentak@akymm.com.tr  

 

 

GEÇİCİ VERGİ BEYANINA İLİŞKİN UYGULAMALAR ( II )

 

Bilindiği üzere, 5228 sayılı Kanunla, 2004/2. geçici vergi döneminin matrahını önemli derecede etkileyen düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre, 31.12.2003 tarihi itibariyle aktif toplamı 7,5 trilyon Türk Lirasını veya hesap dönemine ait ciroları toplamı 15 trilyon Türk Lirasını aşmayan mükelleflerden dileyenlere, 31.12.2003 tarihli bilançolarını düzeltmeleri ve 2004 yılına ilişkin geçici vergi dönemlerinde 5024 sayılı Kanun öncesindeki hükümlere göre vergi matrahlarını tespit etmeleri için süre verilmiştir.

 

Yapılan düzenlemeler çerçevesinde, 31.12.2003 tarihi itibari ile belirlenen aktif toplamını ve ciro kriterinin her ikisini birden aşmış mükelleflerin, enflasyon düzeltmesine ilişkin erteleme hükümlerinden yararlanması mümkün değildir. Bu durumda, 25.08.2004 tarihine kadar verilecek geçici vergi beyanlarında, dikkate alınması gereken hususlar aşağıda belirtilmiştir.

 

  • Yeniden değerleme fonu ve maliyet artış fonu hesaplanması imkanı bulunmamaktadır.

 

  • 01.01.2004 tarihinden önce aktife giren amortismana tabi iktisadi kıymetler için eski hükümlere göre amortisman ayrılmaya devam edilebilecektir. Ancak bu kıymetlerin amortisman ayrılmasına esas bedeli, 31.12.2003 tarihi itibariyle yapılacak enflasyon düzeltmesinden sonraki değerleri olacaktır.

 

  • 01.01.2004 tarihinden 30.06.2004 tarihine kadar aktife giren amortismana tabi iktisadi kıymetler için, Vergi Usul Kanununun 5024 sayılı Kanunla değişen hükümlerine göre amortisman ayrılacak olup, amortisman oranı 333 seri numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ekli listeden bulunarak uygulanacaktır.

 

  • 30.06.2004 tarihi itibariyle vadesi henüz gelmemiş bulunan mevduat hesaplarına ilişkin olarak, anılan tarih itibariyle sözleşmede öngörülen faiz oranları üzerinden kıst faiz geliri hasaplanarak değerleme yapılması gerekmektedir. Bu çerçevede, hesaplanan kıst faiz gelirinin, bir taraftan mevduat hesabının borcuna yazılması, diğer taraftan gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.

 

  • 31.12.2003 ve 30.06.2004 tarihli bilançolar 25 Ağustos 2004 tarihine kadar düzeltilebilecek olup, söz konusu düzeltme işlemlerinin yapıldığı tarih itibariyle defter kayıtlarına yansıtılması gerekmektedir.

 

  • 2004/2. Dönem geçici vergi bayannamesi, 25 Ağustos 2004 tarihi akşamına kadar verilecek olup, ödenecek vergi çıkması halinde söz konusu geçici vergi tutarı aynı tarih akşamına kadar ödenecektir.

 

  • Verilecek Geçici Vergi Beyannamesine, geçici vergi dönemine ait düzeltilmiş bilançoların da eklenmesi gerekmektedir.