|
12
Ocak 2005
Emrullah
Töremen
Devlet
Gelir Uzmanı
etoremen@yahoo.com
KATMA
DEĞER VERGİSİ ORANLARINA İLİŞKİN 2002/4480 SAYILI B.K.K
EKİ KARAR KAPSAMINDAKİ ORAN VE LİSTELER
(Yürürlük
Tarihi 1.8.2002)
1-
Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma
değer vergisi oranları:
a- Ekli
listelerde yer alanlar hariç olmak üzere,
vergiye tabi işlemler için, %
18
b- (I)
sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için,
% 1
c- (II)
sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için,
%
8
olarak
tespit edilmiştir.
(
I ) SAYILI LİSTE
1-
Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı, ceviz,
fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı,
ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği,
leblebi, kestane,
2-
Meyan kökü, meyan balı, meyan hülasası,
defne yaprağı, sumak yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı,
mazı, palamut, mahlep, çöven, kimyon, susam,
anason, haşhaş tohumu, kendir tohumu, rezene tohumu,
süpürge teli ve tohumu, kapari (kebere), kanola
(kolza), kitre, harnup (keçiboynuzu), harnup
çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği,
kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı,
3-
Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk
lifi döküntüleri, natürel veya tops
haldeki tiftik, yün ve yapağı,
4-
Buğday, arpa, mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik,
soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut,
mercimek, küçük ve büyükbaş
hayvanlar (arılar dahil) ile küçük
ve büyükbaş hayvanların etleri ve bağırsağı
(bunların herhangi bir katkı maddesi kullanılarak imal
edilen ürünleri hariç), zeytinyağı,
patates, kuru soğan, sarmısak, (2003/6666
sayılı BKK ile eklenen ibare) zeytin,
5-
Buğday unu, buğday unundan imal edilen ekmekler (kepekli
olanlar dahil, diğer katkı maddeliler hariç),
yufka (2004/8301
sayılı BKK ile değişen sıra)
6-
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki
sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların
(astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri,
Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç),
41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen,
Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç)
ham post ve derileri,
7-
Gazeteler ve dergiler (3266 sayılı Kanunla değişik 1117
sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek
satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin
(a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır),
8-
Aşağıda tanımları yapılan motorlu taşıtlardan yalnız
"kullanılmış" olanlar,
"Türk
Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki
binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak
üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02
pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar
ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri,
steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları,
jipler, vb., motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş
enerjili vb. motorlu taşıtlar, "8703.10.11.00.00
özellikle kar üzerinde hareket etmek için
dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı
pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya
kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu
taşıtlar", "8703.10.18.00.00 diğerleri"]
[Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para
arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü
arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu
taşıtlar hariç. ],
9-
3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre, sadece
finansal kiralamaya konu olan malların (bu listenin
8 inci sırasında sayılan taşıtlar dahil) finansal kiralama
şirketlerine veya finansal kiralama şirketlerince teslimi
veya kiralanması işlemleri (Ancak, Özel Tüketim
Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan mallar
ile aynı Kanunun eki (II) sayılı listenin 87.03, 8703.10.11.00.00,
8703.10.18.00.00, 87.11, 89.03, 8901.10.10.00.11, 8901.10.90.00.11
pozisyonlarında yer alan taşıtların bu kapsamda teslim
(www.alomaliye.com) ve kiralanması işlemleri için
bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen
vergi oranı, yukarıda sayılanlar dışındaki kara nakil
vasıtalarının bu kapsamda teslim ve kiralanması işlemleri
için aynı maddenin (c) bendinde öngörülen
vergi oranı uygulanır.),
10-
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.12.00
pozisyonundaki motorsuz bisikletler ve diğer motorsuz
tekerlekli taşıtların (sepetli olsun olmasın) münhasıran
sakatlar için imal edilmiş olanları ile 87.13
pozisyonundaki engelliler için tekerlekli koltuklar
ve diğer taşıtlar (motoru veya hareket ettirici başka
bir tertibatı olsun olmasın)
11-
Net alanı 150 m2.ye kadar konut teslimleri,
12-
Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt
işleri,
13-
Kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ve
belediyelere yapılan sadece 150 m2.ye kadar konutlara
ilişkin inşaat taahhüt işleri,
14-
24.6.1995 tarih ve 552 sayılı Kanun Hükmünde
Kararnameye göre toptancı hallerinde faaliyette
bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek usule
tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan
taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri.
15-
4.12.1984 tarihli ve 3096 sayılı Kanun kapsamında işletme
hakkı devir sözleşmesine konu olan işletme haklarının
devir anlaşmaları uyarınca devirleri,
16-
(2003/5557
sayılı BKK ile eklenen sıra) İnsan ve hayvan sağlığı
için kullanılan, kan ve kan kompenentleri,
17-
(2003/5557
sayılı BKK ile eklenen sıra) Cenaze hizmetleri,
18-
(2004/7666
sayılı BKK ile eklenen sıra) Türk Gümrük
Tarife Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer
alan penetrasyon asfalt (cut-back asfaltlar hariç)
teslimi,
19-
(2004/7802
sayılı BKK ile eklenen sıra) Suni döllenme için
dondurulmuş hayvan spermaları,
20-
(2004/7802
sayılı BKK ile eklenen sıra) Buğday, arpa, mısır, çeltik,
fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya,
şeker pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga,
adi ve diğer fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan
melezinin sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı meyve
fidanları,
(2003/6666
sayılı BKK ile değişen paragraf) Bu listenin (2, 3 ve
6 ncı) (2004/8301
sayılı BKK ile eklenen ibare) sıralarında yer alan ürünlerin
perakende safhadaki teslimlerinde bu Kararın 1 inci
maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi
oranı, (1 ve 4 üncü) (2004/8301
sayılı BKK ile eklenen ibare) sırasında yer alan ürünlerin
perakende safhadaki teslimlerinde ise aynı maddenin
(c) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.
Perakende safhadaki teslimden maksat; teslimi yapılan
ürünlerin aynen veya işlendikten sonra satışını
yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere
satılmasıdır. Ürünleri, aynen ya da işlendikten
sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olanların
gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi
olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de perakende
teslim sayılır.
Bu
listenin 8 inci sırasında yer alan "kullanılmış"
deyimi, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa
göre özel tüketim vergisine tabi olmayan
taşıtları ifade eder.
(
II ) SAYILI LİSTE
A)
TEMEL GIDA MADDELERİ
1-
Kümes hayvanları ve balıklar ile bunların etleri
(herhangi bir katkı maddesi kullanılarak imal edilen
ürünleri hariç),
2-
Süt, süt tozu, yoğurt, ayran, peynir, peynir
altı suyu ve tozu, yumurta (likit ve pastörize
olanlar dahil), hamur mayası, paketlenmiş kuru çay,
şeker pancarının işlenmesi ile elde edilen kristal ve
kesme şeker, arı balı, reçel, pekmez, pestil,
tahin, helva, su, maden suyu, (2004/8301 sayılı
BKK ile değişen sıra)
3-
Pirinç, bulgur, makarna, mantı, erişte, her nevi
ekmek (I sayılı listenin 5 inci sırasında belirtilen
ekmekler hariç), simit, poğaça, galeta,
kadayıf ile hububat, bakliyat, pirinç ve bulgurdan
elde edilen un ve irmikler, (2004/8301
sayılı BKK ile değişen sıra)
4-
Yemeklik katı veya sıvı bitkisel yağlar ile yemeklik
katı veya sıvı bitkisel yağların üretiminde kullanılan
ham yağlar, tereyağ, pamuk çiğiti ve pamuk tohumu,
prina,
5-
Taze sebze ve meyveler ile bunların konserve, turşu,
salamura ve kurutulmuşları (dondurulmuş olanlar hariç),
taze sebze ve meyvelerin yetiştirilmesi amacıyla kullanılan
tohum, çekirdek, fide, fidan, çelik, daldırma,
misel, spor ve benzerleri. " (2004/8301
sayılı BKK ile değişen sıra)
B)
DİĞER MAL VE HİZMETLER
1-
3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin
Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanun kapsamına giren ödeme kaydedici
cihaz teslimleri,
2-
13.10.1983 tarih ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu
ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 114. maddesine
göre otobüs, kamyon ve çekici türü
taşıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan
takograf cihazı teslimleri,
3-
Sinema, tiyatro, opera, operet ve bale giriş ücretleri,
4-
Üniversite ve yüksekokullar ile 625 sayılı
Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı
Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu
ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde
Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim
hizmetleri, "Okul Servis Araçları Hizmet
Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci
taşıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci
Yurtları Yönetmeliği" hükümlerine
tabi yurtlarda verilen hizmetler, (2004/8301
sayılı BKK ile değişen sıra)
5-
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 4801.00
pozisyonunda yer alan gazete kağıdı (rulo veya tabaka
halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve yazı
kağıtlarının teslimi,
6-
Kitap ve benzeri yayınlar (3266 sayılı Kanunla değişik
21.6.1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine
göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın
1/a bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır),
"kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel
boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel,
pergel, gönye, iletki," (2004/8301
sayılı BKK ile eklenen ibare)
7-
(2004/7802
sayılı BKK ile değiştirilen sıra) Küspe, tam yağlı
soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik
unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü
fenni karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç)
saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler,
kuru ot, yonca, fiğ, (2004/8301
sayılı BKK ile eklenen ürün) korunga, hasıl
ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana,
yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru
kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel
ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak
veya kullanılmadan işlem görmüş olanlar dahil).
8-
(2003/5557
sayılı BKK ile eklenen sıra) İnsan gıdası olarak kullanılan
mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan
antiserumlar, immunglobulinler, (2003/5710 sayılı BKK
ile eklenen ibare) kan ürünleri ve aşılar,
9-
Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline
izin verilen beşeri tıbbi ürünler, (2004/8301
sayılı BKK ile değişen sıra)
10-
(2004/6887
sayılı BKK ile eklenen sıra) Tarım ve Köyişleri
Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak
üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri,
11-
(2004/6887
sayılı BKK ile eklenen sıra) Tarım ve Köyişleri
Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari
ve tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç)
12-
İlgili Bakanlıklar tarafından ya da kanunlarla izin
verilen gerçek ve tüzel kişiler tarafından
yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik
koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon
hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler
dahil), ambulans hizmetleri, (2004/8301
sayılı BKK ile eklenen sıra)
13-
Tıbbi cihazlar (Sağlık Bakanlığı tarafından yayımlanan
"Tıbbi Cihaz Yönetmeliği", "Vücuda
Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar Yönetmeliği"
ile "Vücut Dışında Kullanılan Tıbbi Tanı Cihazları
Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen
ve doğrudan sağlık hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan
cihazlar, bunların aksam ve parçaları) ile bunların
kiralanması hizmetleri, (2004/8301
sayılı BKK ile eklenen sıra)
14-
Belediyeler veya bunların iktisadi işletmeleri tarafından
verilen atık su hizmetleri. (2004/8301
sayılı BKK ile eklenen sıra)
|
KATMA
DEĞER VERGİSİ ORANLARINA İLİŞKİN 2002/4480 SAYILI B.K.K
EKİ KARAR KAPSAMINDAKİ ORAN VE LİSTELER