|
|
AMORTİSMANA
TABİ İKTİSADİ KIYMET (ATİK) SATIŞINDA KDV BEYANI İLE
SATIŞIN KAYDINA DAİR ÖNERİ
21 Temmuz 2006
ŞEFİK
ÖZSERT
YMM
AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMET (ATİK) SATIŞINDA KDV BEYANI İLE SATIŞIN KAYDINA DAİR ÖNERİ
Bilindiği üzere, gerçek ve tüzel kişiler aktiflerindeki amortismana tabi iktisadi kıymetlerini (ATİK) ya da demirbaşlarını satmaları durumunda fatura tanzim etmekte ve satış bedeli üzerinden genel oranda KDV hesaplamaktadırlar. İlgili ay KDV beyannamesinde ATİK'in satış tutarı Teslim ve Hizmet Bedeline dahil edilmekte; KDV de, Hesaplanan KDV'ne dahil edilerek beyan edilmektedir.
TEK DÜZEN muhasebe sistemi gereği ATİK satışının kaydında 600'lü hesap grubu çalıştırılmadığı için KDV beyannamelerindeki teslim ve hizmet tutarlarının KÜMÜLATİF toplamları ile GELİR Tablosundaki Satışlar Toplamı arasında ATİK satış tutarı kadar fark meydana gelmektedir.
Söz
konusu FARK; kağıt ortamında verilen beyannamelerde 1 nolu tabloda %18
oranına tabi Demirbaş satışı olarak gösterilmekte ve gelir tablosundaki
satışların toplamında meydana gelen (-) farkın izahında kullanılmakta idi.
Ancak, elektronik ortamda verilen e-beyannamede izahat yazmak mümkün
olmadığından İDARE mükellefi yılı içindeki ATİK satışlarının toplam bedeli
kadar bir satışın HASILAT kaydedilmediğinden bahisle İZAHA davet
edebilecektir. Herhangi bir vergi ziyaı soz konusu olmadığı halde gerek
İdare gerekse yükümlü boş yere zaman ve emek harcamak zorunda
kalacaktır.
İşte bu aşamada ATİK satışlarını da
içeren 600'lü hesaplar kullanarak KDV beyannamesi ile beyan edilen Teslim ve
Hizmet Tutarı ile GELİR Tablosundaki satış tutarlarında HERHANGİ BİR FARK
oluşturmayacak İdareyi ve mükellefi boş yere meşgul etmeyecek ATİK satışının
kaydı ve beyanı ile ÖNERİM aşağıdaki gibi
olacaktır.
Örneğin; Kurumun/şahsın aktifinde 100,00 YTL bedelle kayıtlı tamamen İTFA olunmuş demirbaşı 50,00 YTL+KDV ile kredili satılmış olsun. Buna göre TEK DÜZEN muhasebe sistemi gereği;
-------------------------/---------------------------
120
ALICILAR 59,00
257 B.AMORTİSMAN
100,00
255 DEMİRBAŞ
100,00
391 HESAPLANAN KDV
9,00
679 OLAĞANDIŞI GELİR
50,00
--------------------------/--------------------------
Şeklinde kayıt
yapılarak 59,00 YTL ATİK satışı Teslim ve Hizmet bedeli 9,00 YTL KDV de
hesaplanan KDV olarak ilgi ay beyannamesinde beyan edildiği halde Gelir
tablosundaki 600 hesabın tutarı 59,00 YTL kadar noksan görüneceğinden izaha
davetle karşı karşıya kalınabilecektir. Şatış kaydını TEK DÜZEN Muhasebe
sitemine aykırı olmayacak şekilde aşağıdaki gibi yaparsak FARK söz konusu
olmayacaktır.
-------------------------/--------------------------------
120 ALICILAR 59,00
600 YURT
İÇİ SATIŞLAR 50,00
391 HESAPLANAN KDV
9,00
-------------------------/---------------------------------
623 DİĞER SATIŞLARIN MAL. 100,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN
100,00
255 DEMİRBAŞ
100,00
679 OLAĞANDIŞI GELİR
100,00
----------------------------/--------------------------------
Yukarıdaki
kayıtla; GELİR TABLOSUNDA 600'lü hesap ile KDV beyannamesindeki Teslim ve
Hizmet tutarı aynı olacağından İZAHA DAVET gibi bir idari işleme davet
çıkaran FARK ortadan kalkmış olacaktır. Gelir tablosunda ise: 690 hesabın
borcuna yazılarak kapatılan 621-100,00 YTL ile alacağına yazılarak kapatılan
600-50,00 YTL farkı 50-YTL zarar ile 679-100,00 YTL olağandışı kar yer
alacağından yine 50,00 YTL'lik satış karının yer alacağı
malumunuzdur.
Her Hakkı Mahfuzdur. İzinsiz Yayımlanamaz
...............................
:. Net'ten Brüt'e, Brüt'ten...
...............................