I-

BELLİ HADDİ AŞTIĞINDA MUTLAKA BEYAN EDİLECEK MENKUL SERMAYE İRATLARI

ŞAHSİ GELİRİN TÜRÜ

KANUN MADDESİ

AÇIKLAMA

TEVKİFAT DURUMU

YASAL DAYANAK

1

Kar payları, temettüler

GVK 75/1-2-3

12 Milyar sınırı aşıldığı takdirde beyana tabi. Ele geçen kar payının yarısı gelir vergisinden müstesna. Geri kalan yarısı beyan sınırı aşıldığı takdirde beyana tabi Kar payı üzerinden yapılan stopajın tümü (bu stopajın oranı % 10'dur) hesaplanan vergiden mahsup edilir. Fon payının mahsubu ve iadesi mümkün değil. Mahsup edilemeyen kısmın iadesi mümkündür. Kar payının kaynağı kurumların 1998 ve önceki yıllar karlarıysa bunların tamamı vergiden müstesna. Kar payının kaynağı, kurumların 31.12.2002 ve öncesinde elde ettikleri KV'nden müstesna gelirleri ve GVK'nun Geçici 61. maddesinde yazılı gelirleri ise, ele geçen kar payının net tutarına bu tutarın 1/9'u eklenerek bulunan tutarın yarısı vergiye tabi gelir olarak dikkate alınır. Bunların 12 milyarı geçmesi halinde beyan edilen tutarın 1/5'i hesaplanan vergiden mahsup edilir. Karın sermayeye eklenmesi suretiyle edinilen hisseler, kaynağına ve ilgili olduğu yıla bakılmaksızın kar payı sayılmaz ve vergiye konu edilmez. (Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgeleri kar payları hariç 2004 yılı sonuna kadar)

Tevkifat var. GVK 94/6b-ii  Oranı % 10

GVK 22, 85, 86, 103, Geç.55, 62, 4842 Geç.md.1  5035 md.48

2

Devlet tahvili, Hazine bonosu faizleri KOİ, TKİ ve Özelleştirme İdaresinin çıkardığı menkul kıymetlerin (GOS) vade sonu beklenerek itfası ve ara dönemlerde faizlerin tahsili

GVK 75/5

12 Milyar TL'yi aştığı takdirde beyana tabi. Dövizli olanlar hariç indirim uygulaması var. (2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin İndirim Oranı %57,5) 26.07.2001 ila 31.12.2004 arasında ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu gelirleri ile bunların alım satım kazançlarının belli bir kısmı (2003 yılı için 121.794.000.000.TL) 2006 yılı sonuna kadar vergiden istisna edilmiştir. İstisna indirim sonrası gelire uygulanır. Ana para, kur farkları ve değer artışları vergiye tabi değil, indirime isabet eden Stopaj hariç Stopaj mahsubu ve iadesi mümkün, fon payının mahsubu ve iadesi mümkün değil, Stopaj mahsup hakkının tümü itfa eden tarafından kullanılır.

Tevkifat var. GVK 94/7   Oranı % 0

GVK 75/5, 76, 85, 86, 103, 121 ve Geç.59, 220, 243 ve 245 nolu GV. 57 nolu KV Genel Tebliğleri 4842 Geç.Md. 1 5035 Md. 48

3

Özel Sektör Tahvil Faizi

GVK 75/5

12 Milyar TL'yi aştığı takdirde beyana tabi. Dövizli olanlar hariç indirim uygulaması var. (2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin İndirim Oranı %57,5) Ana para, kur farkları ve değer artışları vergiye tabi değil, indirime isabet eden stopaj hariç stopaj mahsubu ve iadesi mümkün. Fon payının mahsubu ve iadesi mümkün değil. Stopaj mahsup hakkının tümü itfa eden tarafından kullanılır.

Tevkifat var. GVK 94/7   Oranı % 12

GVK 75/5, 76, 85, 86, 103 ve 121; 220 ve 243 nolu GV, 57 nolu KV Genel Tebliği

4

Alacak Faizleri

GVK 75/6

Stopaj yapılmadığından 600 Milyon TL'yi aşarsa tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil. Dövizli olanlar hariç indirim oranı var (2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin İndirim Oranı %57,5), ana para kur farkları vergiye tabi değil.

Tevkifat yok.

GVK 85, 86 ve 76

5

Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponların satışından elde edilen bedeller. İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar Her çeşit senetten iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri

GVK 75/8, 9, 10

Stopaj yapılmadığından 600 Milyon TL'yi aşarsa tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil. İndirim yok.

Tevkifat yok.

GVK 85, 86 ve 76

6

Her türlü yatırım ortaklığından elde edilen kar payları

GVK 75/1

Kar payları (Temettüler) ile (II/1. satır) aynı. Şu kadarki; indirim uygulaması bunlarda mümkün. (2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin İndirim Oranı %57,5) Ayrıca yatırım ortaklıkları kurumlar vergisinden müstesna olan kazançlar üzerinden dağıtılsın dağıtılmasın 94/6-a maddesi uyarında stopaj yaptığından, bunların 94/9-b maddesi kapsamında bir de dağıtım esnasında stopaj yapmamaları gerekir. elde edilen kar paylarının indirim sonrası kısmı A tipi Ortaklıklarda % 0, B tipi Ortaklıklarda ise % 11 ile brütleştirilir. bu stopaj hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. mahsup edilmeyen verginin iadesi söz konusu değildir. fon payının mahsubu ve iadesi mümkün değil.

Tevkifat var. GVK 94/b-ii  Oranı % 10

GVK 22, 85, 86, Geç. 62 4842 Geç. Md.1

7

Kıyı bankacılığından (Off-shore_ Bankacılık)  elde edilen faiz gelirleri ile yurt dışından elde edilen diğer faiz gelirleri ile yurtdışından elde edilen diğer menkul sermaye iradları

GVK 75

Stopaj yapılmadığından 600 Milyon TL'yi aşarsa tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil. Dövizli olanlar hariç indirim oranı var, ana para kur farkları vergiye tabi değil.

Tevkifat yok.

GVK 75,86, 94-8

II-

TUTARI NE OLURSA OLSUN BEYAN EDİLMEYECEK MENKUL SERMAYE İRATLARI

1

Tüzel kişiye haiz emekle sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından yapılan ödemeler.

GVK 75/5

Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek.

Tevkifat var. GVK 94/15 Oranı % 15-10-5

GVK 85, 86

2

Mevduat Faizleri (Özel Finans Kurumlarından alınan kar payları, KZOB Kar payları dahil)

GVK 75/7, 12

Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. Stopajın mahsubu veya iadesi mümkün değil. Beyan edilmediği için nihai vergi olacak.

Tevkifat var. GVK 94/8 % 6 ilâ 18 arasında değişen oranlarda

GVK 75, 76, 85, 86, 121, Geç.55

3

Repo Geliri

GVK 75/14

Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. Stopajın mahsubu veya iadesi mümkün değil. Beyan edilmediği için nihai vergi olacak.

Tevkifat var. GVK 94/14 Oranı % 20

GVK 75, 76, 85, 86, 121, Geç.55

4

Menkul kıymet yatırım fonlarından elde edilen kar payları

GVK 75/1

Beyana tabi değil.

Tevkifat var. GVK 94/6b-ii Oranı % 10

GVK Geçici 55.

5

Kurumlar Vergisi mükellefleri nin 31/12/1998 ve daha önceki tarihlerde sona eren hesap dönemlerinde elde ettikleri kazançların dağıtımı halinde gerçek kişilerce elde edilen kar payları

GVK Geçici 62

Beyana tabi değil.

Tevkifat yok.

GVK Geçici 62

6

Kurumların karlarını sermayeye eklemek suretiyle gerçekleştirdikleri kar dağıtımı işlerinde gerçek kişi ortaklarca elde edilen kar payları

GVK 75-94/6-b

Beyana tabi değil.

Tevkifat yok.

GVK 75-94-6/b