VERGİ DENETİMİ VE KOORDİNASYONU İÇ GENELGESİ 2002/4   

T.C.

MALİYE BAKANLIĞI

Gelirler Genel Müdürlüğü

Sayı    : B.07.0.GEL.0.14/1401-132

Tarih   : 27.06.2002    029384

.......................... VALİLİĞİNE

(Defterdarlık Gelir Müdürlüğü)

Bilindiği gibi, vergi kanunlarına göre yapılacak iadelerde uygulanacak esaslar; Gelirler Genel Müdürlüğü ve Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan Genel Tebliğ ve İç Genelgeler doğrultusunda yürütülmektedir.

Bu çerçevede, mahalli ve merkez denetim elemanlarınca yapılacak iade incelemeleri ve diğer incelemelerle ilgili esaslar aşağıda belirlenmiştir.

A)  Vergi Kanunlarına Göre Yapılacak İadeler :

Vergi kanunlarına göre yapılacak iadelerde vergi denetmenlerinin yapacakları incelemeler için belirlenen azami hadler aşağıda belirtilmiştir.

1- Katma Değer Vergisi iade incelemelerinde 180 milyar lira,

2- Gelir ve Kurumlar Vergisi iade incelemelerinde 180 milyar lira.

3- Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi iade incelemelerinde 60 milyar lira.

Belirlenen haddi aşan iade talepleri, merkez denetim elemanlarınca incelemek üzere Bakanlığımıza (Gelirler Genel Müdürlüğü) intikal ettirilecektir.

B) Tam Tasdik Sözleşmesi Bulunan Mükelleflerle İlgili İade İncelemeleri :

Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflere yapılacak Gelir, Kurumlar ve Katma Değer Vergisi iadeleri ile ilgili incelemeler aşağıda belirlenen sınırlara kadar vergi denetmenlerince yapılacak, bu sınırları aşanlar ise merkez denetim elemanlarınca incelemek üzere Bakanlığımıza (Gelirler Genel Müdürlüğü) gönderilecektir.

1- 4325 sayılı Kanun uygulaması kapsamındaki illerde; bu Genelgenin A(1-2) bölümünde belirlenen hadlere kadar olan Gelir ve Kurumlar Vergisi ile incelemesine gerek görülmesi halinde Katma Değer Vergisi iade incelemeleri.

2- Diğer illerde, 40 milyar liraya kadar olan Gelir ve Kurumlar Vergisi ile incelemesine gerek görülmesi halinde Katma Değer Vergisi iade incelemeleri.

3- Tam tasdik sözleşmesi bulunduğu halde, teminat karşılığında Gelir ve Kurumlar Vergisi ile Katma Değer Vergisi İadesi talep eden mükelleflerin bu Genelgenin A(1-2) bölümünde belirlenen hadleri aşmayan iade incelemeleri.

C) Tam Tasdik Sözleşmesi Bulunan Mükellefler Nezdinde Yapılacak Vergi İncelemeleri:

Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler nezdindeki vergi incelemeleri merkez denetim elemanlarınca yapılacaktır.

Ancak, sözkonusu mükellefler nezdindeki kısa incelemelerle 1 karşıt incelemeler2 ve bir ihbara dayanan sınırlı incelemeler3 vergi denetmenleri tarafından yapılacaktır. İnceleme neticesinde tam inceleme yapılmasını gerektirir bir hususun tespit edilmesi halinde düzenlenecek sınırlı inceleme raporu, değerlendirilmek üzere Bakanlığımıza (Gelirler Genel Müdürlüğü) gönderilecektir.

D) Tam Tasdik Sözleşmesi Bulunan Mükellefler Nezdinde Yapılacak İncelemelerde Vergi Denetmenlerince Uyulması Gereken Hususlar :

1- Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler nezdinde yapılacak incelemelerde, mükellefle birlikte Yeminli Mali Müşavir ile de irtibat kurulacaktır.

2- İncelemeler esnasında, talep etmeleri halinde Yeminli Mali Müşavirlere incelemenin  mahiyeti ve safahatı hakkında bilgi verilecektir.

3- Yapılan incelemelerde yeminli mali müşavirin müteselsil sorumluluğunun bulunduğu sonucuna varılması veya disiplin cezası önerilmesi halinde düzenlenecek bir raporda  bu hususlara  gerekçeli olarak yer verilecek  ve rapor, gereği yapılmak üzere Bakanlığımıza (Gelirler Genel Müdürlüğü) gönderilecektir.

E) Veraset ve İntikal  Vergisi İncelemeleri:

Veraset ve İntikal Vergisi incelemelerinde aşağıdaki esaslar uygulanacaktır.

Veraset ve İntikal Vergisi mükelleflerinin iktisap ettikleri ticari servetlere dahil işletmelerin;

1- Bilançolarının aktif toplamı 150 milyar liraya kadar olanlar ile belli bir hadde bağlı kalmaksızın işletme hesabı esasına göre defter tutanların ticari varlıkları, incelemeye konu edilmeksizin takdir komisyonları vasıtasıyla takdir edilecektir.

2- Bilançolarının aktif toplamı 600 milyar liraya kadar olanlar vergi denetmenlerince, 600 milyar liranın üzerinde olanlar ise merkez denetim elemanlarınca incelenecektir.

F) Tasfiye İncelemeleri :

Tasfiye kararının alındığı döneme ilişkin bilançolarının aktif toplamı;

1- 30 milyar liraya kadar olanların vergi dairesi müdürlerince,

2- 30 milyar liradan 150 milyar liraya kadar olanların vergi denetmenlerince,

3- 150 milyar liranın üzerinde olanların ise merkezi denetim elemanlarınca,

incelenmesi gerekmektedir.

G) Diğer Hususlar :

1- Daha önce tespit edilen hadleri aşaması sebebiyle incelemeye sevk edilmiş bulunan incelemeler iade edilmeyecek ve sonuçlandırılması sağlanacaktır.

2- Bölge müdürlükleri ve defterdarlıklarca, Bakanlığımıza gönderilecek inceleme talep yazılarında; incelemenin Genelgenin hangi maddesine istinaden talep edildiğinin (Örneğin, Katma Değer Vergisi iade incelemeleri için (A-1), tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler nezdindeki tam incelemeler için (C ) ) belirtilmesi gerekmektedir.

3- Genelgenin ekinde yer alan “Vergi İadelerine İlişkin İnceleme Talep Formu” veya “Vergi İncelemelerine İlişkin Talep Formu”ndan uygun olanı gelir müdürlükleri tarafından düzenlenecek ve imzalandıktan sonra ekleriyle birlikte gönderilecektir.

4- 2000/15 ile 2001/4 Sıra No.lu Vergi Denetimi ve Koordinasyonu İç Genelgeleri yürürlükten kaldırılmıştır.

Bilgi edinilmesi ve gereğini rica ederim.

M.Akif Hamzaçebi

Bakan a.

Gelirler Genel Müdürü

Ek : 1- Vergi İadelerine İlişkin İnceleme Talep Formu

       2- Vergi İncelemelerine İlişkin Talep Formu

VERGİ İADELERİNE İLİŞKİN İNCELEME TALEP FORMU

Not : Aynı mükellef için daha önce merkez denetim elemanlarınca incelenmesi talebinde bulunulmuş ise;

                Gelir Müdürü

VERGİ İNCELEMELERİNE İLİŞKİN TALEP FORMU

Not : Aynı mükellef için daha önce merkez denetim elemanlarınca incelenmesi talebinde bulunulmuş ise;

Gelir Müdürü