Birol GÜVEN
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
birolguven9@hotmail.com
e-Belge Uygulamasında Son Durum
E-Fatura
Bilindiği üzere e-fatura uygulaması, teknik açıdan sistem üzerinden tanımlanmış olan standartlara uygun elektronik belgeleri gönderen taraftan alıcı tarafa iletimini sağlayan mesajlaşma alt yapısını ifade eder.
Söz konusu bu iletim sistemi GİB portalı üzerinden yürütüleceği gibi entegratörler aracılığı ile de yerine getirilmektedir.
Kısacası e-fatura, elektronik sistem üzerinden kayıtlı mükellefe faturanın iletilmesidir.
E-Arşiv Fatura
Günlük hayatta yapılan elektronik alışverişin sistem üzerinden e-faturaya dönüştürülmesidir. İnternet üzerinden ticaret yapan mükelleflerin kayıtlarını e-arşiv fatura sistemine uygun oluşturmak zorundadır. Öyle ki günümüzde internet üzerinden alışveriş için milyonlarca sipariş, mal ve hizmet hareketi yürütülmektedir. Bunların kayıt ve belge düzeni ile denetimi kolaylıkla yapılabilecektir.
E-serbest meslek makbuzu
Serbest meslek mensuplarının kullanmış olduğu kağıt belgelerin yerine önümüzdeki yıldan itibaren e-serbest meslek makbuzunu elektronik ortamda düzenlemek ve iletmek zorunda olacaklardır.
Mevcut durum
Gelelim günümüze Mali İdarenin yapmış olduğu uygulamalarla her alanı kıskaca alarak tüm mükellefleri e-fatura , e-arşiv fatura ve e-serbest meslek makbuzu kapsamına dahil ederek hem vergi kaybını hem de kayıt dışılığı yok etmeyi amaçlamaktadır.
Hali hazırda mükelleflerin yükümlülükleri tarih bazında aşağıda gösterilmiştir.
Son söz, Söz uçar yazı kalır. Kâğıt gider e-kaydı kalır.
|
e-Belge Nevi |
e-Belge düzenlemek zorunda olanlar |
Geçiş Zorunluluk Süreleri |
| e-fatura | 2018 veya 2019 yılı 5 milyon ve üzerinde olan brüt satış hasılatı olan mükellefler | 01.07.2020 |
| 2020 veya sonraki yıllarda brüt satış hasılatı 5 milyonu geçenler takip eden yılın | yedinci ayın başında | |
| Özel tüketim vergisi 1 sayılı liste kapsamındaki mallar nediyle EPDK alan veya 3 sayılı listedeki malların imal inşa ve ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler | 01.07.2020 | |
| 2020 ve müteakip yıllarda gerçekleştirenler ise lisans alımı veya imal, inşa veya ithalini gerçekleştirdiği ayı izleyen 4. ayın başında | 4. ayın başında | |
| Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları | 01.07.2020 | |
| 2020 veya mütaakip yıllarda bu işlerle ilgili mükellefiyet tesis ettirenler | 3 ay içinde | |
| Sebze ve meyve komisyoncuları | 01.01.2020 | |
| 2020 veya mütaakip yıllarda bu işlerle ilgili mükellefiyet tesis ettirenler | 3 ay içinde | |
| Mal ihracı (Yolcu beraberi bavul ticareti kapsamındaki satışlar dahil) | 01.07.2017 | |
| Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar için | 01.01.2020 | |
| e-arşiv fatura | 19.10.2019 tarihinden önce e fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu olanlar ile kendi istekleri ile e fatura uygulamasına geçenler | 01.01.2020 |
| Mal ihracı (Yolcu beraberi bavul ticareti kapsamındaki satışlar dahil) | 01.07.2017 | |
| 2018 veya 2019 yılı 5 milyon ve üzerinde olan brüt satış hasılatı olan mükellefler | 01.07.2020 | |
| 2020 veya sonraki yıllarda brüt satış hasılatı 5 milyonu geçenler takip eden yılın | yedinci ayın başında | |
| Özel tüketim vergisi 1 sayılı liste kapsamındaki mallar nediyle EPDK alan veya 3 sayılı listedeki malların imal inşa ve ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler | 01.07.2020 | |
| 2020 ve müteakip yıllarda gerçekleştirenler ise lisans alımı veya imal, inşa veya ithalini gerçekleştirdiği ayı izleyen 4. ayın başında | 4. ayın başında | |
| Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları | 01.07.2020 | |
| 2020 veya mütaakip yıllarda bu işlerle ilgili mükellefiyet tesis ettirenler | 3 ay içinde | |
| Sebze ve meyve komisyoncuları | 01.01.2020 | |
| 2020 veya mütaakip yıllarda bu işlerle ilgili mükellefiyet tesis ettirenler | 3 ay içinde | |
| Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar için | 01.07.2020 | |
| Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları , elektronik ticaret, gayrimenkul, motorlu araç alım satımı veya kiralanmasına ait reklam hizmeti verenler | 01.07.2020 | |
| 2020 veya mütaakip yıllarda bu işlerle ilgili mükellefiyet tesis ettirenler | 3 ay içinde | |
| e arşiv fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce Düzenlenecek faturaların vergiler dahil 30 bin TL. yi (vergi mükellefleri için vergiler dahil 5 bin TL) geçen faturalar e belge düzenleme portalı üzerinden e arşiv fatura olarak düzenlenecektir. (Tutarlar günlük olarak dikkate alınacaktır.) | 01.01.2020 | |
| Başkanlıkça zorunlu olarak geçiş yaptırılan mükellefler | en az üçay | |
| Elektronik ticaret kapsamında satış yapanlar e arşiv faturaları elektronik ortamda iletecek ve e arşiv faturasının kağıt çıktısı sevk edilen malın yanında bulundurulacaktır. | ||
| e irsaliye | Özel tüketim vergisi 1 sayılı liste kapsamındaki mallar nediyle EPDK alan veya 3 sayılı listedeki malların imal inşa ve ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler | 01.07.2020 |
| 2020 ve müteakip yıllarda gerçekleştirenler ise lisans alımı veya imal, inşa veya ithalini gerçekleştirdiği ayı izleyen 4. ayın başında | 01.07.2020 | |
| Maden işletme ruhsatı sahipleri ile maden işletmecileri | 01.07.2020 | |
| Şeker imalatçıları | 01.07.2020 | |
| E fatura uygulamasına kayıtlı olan demir çelik imalatçıları veya demir çelikten eşyaları ithal ve ihracatçıları | 01.07.2020 | |
| Gübre takip sistemine kayıtlı olanlar | 01.07.2020 | |
| e fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 ve müteakip yıllar brüt satış hasılatları 25 milyon üzerinde olanlar | ||
| Sebze ve meyve komisyoncuları | 01.01.2020 | |
| Başkanlıkça zorunlu olarak geçiş yaptırılan mükellefler | en az üç ay | |
| Özel tüketim vergisi 1 sayılı liste kapsamındaki mallar nediyle EPDK alan veya 3 sayılı listedeki malların imal inşa ve ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler, Şeker imalatçıları, demir çelik imalatçıları veya demir çelikten eşyaları ithal ve ihracatçıları, Gübre takip sistemine kayıtlı olanlardan yeni mükellefiyet tesis ettirenler | Mükellefiyet tesisini takip eden 4. ayın başından | |
| e serbest meslek makbuzu | 01.02.2020 tarihi itibarı ile mükellef olan serbest meslek erbapları | 01.06.2020 |
| 01.02.2020 tarihi ve bu tarihten sonra mükellefiyet tesis ettiren serbest meslek erbapları | işe başladıkları ayı takip eden 3. ayın sonuna kadar | |
| e müstahsil makbuzu | e fatura uygulamasına geçmek zorunda olanlar, | 01.07.2020 |
| sebze meyve komisyoncuları, | 01.01.2020 | |
| 2020 ve müteakip yıllarda e fatura uygulamasına geçmek zorunda olanlar | e faturaya geçiş süresinde | |
| e gider pusulası | Bakanlıkça belirlenen sektörler için | en az üç ay |
| Bakanlıkça belirlenen mükellefler | belirlenen tarihte |
Kaynaklar
– VUK 509 seri no.lu genel tebliği
– VUK diğer tebliğler