Sercan BAKAÇ
Vergi Müfettişi
bkc.sercan@gmail.com
Bilindiği üzere 5604 sayılı Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanunu’na göre her yıl temmuz ayının birinden yirmisine kadar (yirmisi dahil) malî tatil uygulanır. “Mali Tatil” uygulaması, bu yıl 1 Temmuz 2025 günü başlayıp 20 Temmuz 2025 günü sona erecektir.
Bu yazımızda, mali tatil süresince işlemeyen süreler, vergi incelemeleri, defter ve belge ibrazı ile tebligat işlemlerine ilişkin önemli hususlara değinilecektir.
1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler
Son günü malî tatile rastlayan aşağıda belirtilen süreler, tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren 7 gün uzamış sayılır.
2. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler
Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümlerine göre belirli sürelerde yapılması gereken;
- Muhasebe kayıt süreleri,
- Bildirim süreleri,
- Vergiyle ilgili işlemlere ilişkin dava açma süreleri, malî tatil süresince işlemez.
Belirtilen süreler malî tatilin bitiminden itibaren tekrar işlemeye başlar.
3. Mali Tatilde Vergi İncelemeleri
Malî tatil süresince inceleme amacıyla;
- Defter ve belgelerin ibrazı talep edilemez,
- Mükellefin iş yerinde incelemeye başlanılamaz. (1.7.2022 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 17. maddesiyle VUK’ un 139. maddesi gereği zaten Vergi incelemeleri, esas itibariyle dairede yapılmaktadır.)
Ancak Mahkeme kararı veya Cumhuriyet Savcılıklarının talebi üzerine ya da VUK hükümlerine göre yapılan aramalı incelemelere başlanabilir, mükelleflerden defter ve belge talep edilebilir.
- Mali tatil süresinden önce başlanılmış olan bir incelemeye bu süreden önce ibraz edilen defter-belge üzerinde devam edilebilir; ancak bu süre zarfında mükelleften ilave defter, belge ve bilgi talep edilemez, mükellef veya vergi sorumlusu, inceleme sonucunda yapılacak tespitlerin yer aldığı tutanağı imzalamaya davet edilemez.
Ancak isteyen mükellefler, adlarına tarh edilen vergi ve kesilen cezalara karşı mali tatil süresi içinde de uzlaşma veya cezada indirim talebinde bulunabilmesi mümkündür.
4. Mali Tatil Kapsamında Uygulanmayan İşlemler
- Özel Tüketim Vergisi,
- Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi,
- Özel İletişim Vergisi,
- Şans Oyunları Vergisi,
- Gümrük idareleri, il özel idareleri ve belediyeler tarafından tarh ve/veya tahsil edilen vergi, resim ve harçlarla ilgili olarak malî tatil uygulanmaz.
5. Mali Tatil Süresince Bilgi İsteme Ve Tebligat İşlemleri
Mali tatil süresince, vergi ve ceza ihbarnameleri ile mahsup taleplerine yönelik olanlar hariç, bilgi isteme talepleri mükelleflere, vergi ve ceza sorumlularına bildirilmez. Ancak tatil süresi içinde gerçekleşen tebligat işlemlerinde süre, malî tatilin son gününden itibaren işlemeye başlar. Bu nedenle vergi/ceza ihbarnameleri mali tatil süresi içinde mükellefler ile vergi ve ceza sorumlularına bildirilmeyecek; tatil süresi içinde gerçekleşen tebligat işlemlerinde ise süre mali tatil süresince işlemeyecektir.
İkmalen, re’sen veya idarece yapılmış olan tarhiyatlara karşı mükelleflerin kendilerine tanınan yasal haklardan (dava açma, cezada indirim ve uzlaşma talep etme) herhangi birini kullanma süresi bu tarhiyatlara ilişkin vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün olup, tebligatın mali tatil süresi içinde yapılması halinde süre, mali tatilin son gününden itibaren işlemeye başlayacaktır.
Ayrıca mali tatil süresinden sonra “Adli Tatil” süresine de dikkat etmek gerekir. 6100 sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanununun “Adli Tatil Süresi” başlıklı 102. maddesinde: “Adli tatil, her yıl 20 Temmuz’da başlar, 31 Ağustos’ta sona erer. Yeni adli yıl 1 Eylül’de başlar” hükmü yer almaktadır. Buna göre; Adli tatil bu yıl da 20 Temmuz tarihinde başlayacak ve 1 Eylül 2025 itibarıyla sona erecektir.
6. Diğer Hususlar
Malî tatilin sona erdiği günü izleyen 5 gün içinde biten bu kanuni ve idari süreler, malî tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren 5. günün mesai saati bitiminde sona ermiş sayılır.
Beyana dayanan ve beyanname verme süresi malî tatil nedeniyle uzamış olan vergilerde ödeme süresi (aynı ay içerisinde kalmak kaydıyla), uzayan beyanname verme süresinin son gününü izleyen günün mesai saati bitimine kadar uzamış sayılır.
Aşağıda belirtilen sürelerin mali tatil nedeniyle uzaması söz konusu olmayacaktır;
- İcra yoluyla yapılan satışlarda Katma Değer Vergisi (KDV) uygulamasına yönelik (5) No.lu KDV beyannamesinin verilme ve ödeme süreleri,
- Sürekli beyanname vermek zorunda olanlar dışındaki resmî kuruluşlar tarafından müzayede mahallerindeki satışlar dolayısıyla tahsil edilen KDV’ nin ödeme süresi,
- Noterlik Kanununun 118. maddesine göre noterler tarafından tahsil edilen damga vergisi ve harç bedellerinin aynı Kanunun 119. maddesi uyarınca ilgili vergi dairesine bildirilmesine ilişkin olarak verilecek beyannameler ile süreksiz yükümlülük şeklinde değerlendirilen ve Harçlar Kanununa göre verilen (1), (2) ve (4) No.lu beyannamelerin verilme ve ödeme süreleri.
Her yıl olduğu gibi bu yıl da mali tatilin getirdiği hak ve yükümlülükler konusunda dikkatli olunmalı; süreler göz önünde bulundurularak işlemler planlanmalıdır.
* (Bu yazıda yapılan açıklamalar, tamamıyla yazarına ait olup, hiçbir şekilde yazarın çalıştığı kurumunu bağlamaz, kurumunun görüşü olarak kullanılamaz ve değerlendirilemez.)
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”juicy_pink”] Sorumluluk Beyanı ve Hukuki Haklarımız [/vc_message][vc_column_text]