Mevzuatın Adı: Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 486)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 586)
13 Aralık 2025 Tarihli Resmi Gazete
Sayı: 33106
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
[vc_row][vc_column][vc_message style=”round” message_box_color=”success” icon_fontawesome=”fa fa-exclamation-circle”]
ÖZET:
Düzenlemenin Amacı ve Arka Planı
Bu Tebliğ değişikliği;
- Basit usulde vergilendirilen ancak
- 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026’dan itibaren gerçek usule geçen esnaf ve küçük mükelleflerin
- Defter-Beyan Sistemi ve elektronik beyan süreçlerinde geçiş sürecinde mağduriyet yaşamamasını
amaçlamaktadır.
Özellikle:
- Muhasebe altyapısı olmayan,
- İlk kez defter tutmaya başlayan,
- Mali müşavirle henüz sözleşme yapmamış
küçük esnaf için meslek odaları üzerinden geçici bir “aracılık mekanizması” oluşturulmuştur.
Kimleri Kapsıyor?
√ Kapsama Giren Mükellefler
Aşağıdaki üç şartın birlikte bulunması gerekir:
- Kazancı basit usulde tespit edilen
- 10380 sayılı CB Kararı gereği
- 01.01.2026’dan itibaren gerçek usulde vergilendirilecek olanlar
(i) Gerçek usule geçmiş ancak bilanço esasına geçenler bu madde kapsamına girmez.
Bu düzenleme yalnızca işletme hesabı esasına göre defter tutanlar içindir.
Meslek Odalarına Tanınan Yeni Yetki (En Kritik Nokta)
Geçici Bir Yetkilendirme Getiriliyor
Normalde:
- Beyannameler mükellefin kendisi veya
- 3568 sayılı Kanuna göre yetkili meslek mensubu tarafından gönderilir.
Bu geçici maddeyle:
- Meslek odaları / birlikler,
- üyeleri adına,
- Defter-Beyan Sistemi işlemlerini yapabilecek.
Bu, istisnai ve geçici bir yetkidir.
Meslek Odaları Açısından Şartlar
Meslek odaları bu yetkiyi sınırsız ve denetimsiz kullanamaz.
Zorunlu Şartlar:
- 3568 sayılı Kanuna göre yetkili meslek mensubu:
- Oda bünyesinde fiilen çalışmalı,
- Ya da dışarıdan gözetim sağlamalıdır.
- Oda/birlik:
- Kendi başına muhasebeci gibi hareket edemez.
- Mutlaka meslek mensubu sorumluluğu vardır.
Bu yönüyle düzenleme,
“oda = muhasebeci” anlayışını kesinlikle getirmemektedir.
Şifre ve Yetkilendirme Süreci
Şifresi Olmayan Odalar İçin
- Ek-2 formu doldurulacak,
- Vergi dairesi/defterdarlığa başvurulacak,
- Kullanıcı kodu ve şifre alınacak.
√ Daha Önce Yetkilendirilmiş Odalar
- Yeni başvuru yapmayacak.
- Mevcut yetkileri geçerli.
Sözleşme Zorunluluğu (Hukuki Güvence)
Meslek odası;
- Üyesiyle Ek-3’te yer alan sözleşmeyi imzalamak zorunda.
Bu sözleşme:
- Aracılık yetkisini
- Sorumluluk sınırlarını
- Tarafların yükümlülüklerini
belirler.
Bu yönüyle:
- Oda → “idari sorumluluk”
- Meslek mensubu → “mesleki sorumluluk”
- Mükellef → “vergi sorumluluğu”
ayrımı korunmuştur.
Bildirim ve Fesihlerde Hangi Usul Geçerli?
Sözleşme:
- Düzenlenirse,
- Sona ererse,
- Feshedilirse
340 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği (V-2) hükümleri uygulanacak.
Yani:
- Elektronik bildirim zorunluluğu,
- Süre ve şekil şartları geçerlidir.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Yetkisi
Son fıkra çok net:
“Bu maddenin uygulanmasına ilişkin tereddütleri gidermeye Başkanlık yetkilidir.”
Bu şu anlama gelir:
- GİB;
- Kapsamı daraltabilir,
- Teknik uygulamayı belirleyebilir,
- Sistemsel sınırlamalar getirebilir.
İleride özelgeler ve duyurular ile uygulama netleşecektir.
Genel Değerlendirme
Olumlu Yönler
- 2026 geçişinde kaos önleniyor
- Küçük esnaf için kolaylaştırıcı
- Defter-Beyan sistemine adaptasyon sağlanıyor
Dikkat Edilmesi Gerekenler
- Bu yetki kalıcı değil
- Meslek mensubu sorumluluğu ortadan kalkmıyor
- Oda üzerinden yapılan işlemlerde hatanın bedeli yine mükellefe yansır
Özetle;
Bu Tebliğ:
Basit usulden gerçek usule geçen küçük esnaf için,
meslek odaları aracılığıyla geçici ve kontrollü bir beyan kolaylığı sağlamaktadır.
[/vc_message][vc_column_text]
MADDE 1- 17/12/2017 tarihli ve 30273 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 486)’ne aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 4- (1) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla kazancı basit usulde tespit edilen ve 8/9/2025 tarihli ve 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereğince 1/1/2026 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecek olan mükelleflerin, bu Tebliğ kapsamında yapılması gereken işlemleri, işletme hesabı esasına göre defter tuttukları süre zarfında, söz konusu mükelleflerin bağlı oldukları meslek odaları/birlikler tarafından da yapılabilecektir.
(2) Üyeleri adına işlem yapacak meslek odalarında/birliklerde 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış yeterli sayıda meslek mensubunun çalışması ya da bunun mümkün olmadığı durumlarda söz konusu işlemlerin odada/birlikte çalışmayan meslek mensuplarının gözetiminde yapılması gerekmektedir.
(3) Birinci fıkra kapsamında olan üyeleri için işlem yapmak isteyen ancak şifre bilgisi bulunmayan meslek odaları/birlikler, bu Tebliğin ekinde (Ek:2) yer alan “İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu”nu doldurmak suretiyle bağlı oldukları vergi dairesine/defterdarlığa müracaat ederek kullanıcı kodu ve şifre temin edebileceklerdir. Bu Tebliğ kapsamında işlem yapmak üzere daha önce kullanıcı kodu ve şifre temin eden meslek odalarının/birliklerin yeni bir müracaat yapmalarına gerek bulunmamaktadır.
(4) Üyeleri adına işlem yapacak meslek odalarının/birliklerin, birinci fıkra kapsamında olan üyeleri ile bu Tebliğin ekinde (Ek:3) yer alan “Defter-Beyan Sistemi Kullanımı Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi (Meslek Odaları/Birlikler ile İşletme Hesabı Esasına Göre Vergilendirilen Üyeleri İçin)”ni imzalaması gerekmektedir.
(5) Bu Tebliğin ekinde (Ek:2 ve Ek:3) yer alan aracılık yetkisi talep formu ile sözleşmenin değişen koşullara uygun güncel versiyonu Başkanlık tarafından www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden yayımlanacaktır.
(6) Bu Tebliğin ekinde (Ek:3) yer alan sözleşmenin düzenlenmesi, sona ermesi ya da iptal/fesih edilmesi durumlarında Başkanlığa elektronik ortamda yapılacak bildirimlerde 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (V-2) numaralı bölümünde düzenlenen usul ve esaslar geçerli olacaktır.
(7) Bu maddenin uygulanmasına ilişkin tereddütleri gidermeye Başkanlık yetkilidir.”
MADDE 2- Aynı Tebliğe ekte yer alan Ek-2 ve Ek-3 eklenmiştir.
MADDE 3- Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 4- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.