2026 Yılında Tutulacak Defterler ve Tasdik Durumları, e-Defter, DBS ve Finansal Raporlama Düzenlemeleri
İÇİNDEKİLER
I- TUTULMASI ZORUNLU OLAN DEFTERLER
a. Türk Ticaret Kanununa Göre Tacirin Tutacağı Defterler
b. Vergi Usul Kanununa Göre Tutulacak Defterler
c. Derneklerin, Kooperatiflerin ve Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının Tutacakları Defterler
d. Kooperatifler Tarafından Tutulan Defterler (kurumlar vergisinden muaf olanlar dahil)
e. Kurumlar Vergisinden Muaf Kooperatiflerin Ortak Dışı İşlemler Dolayısıyla Ayrı Defter Tutmamaları
f. Bilanço Esasında Defter Tutan Mükelleflerin E-Deftere Geçme Zorunluluğu
g. Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Usul Kanununa Göre Defter Tasdikleri
h. Ticaret Sicili Tasdiknamesi Aranması
i. Defterlerde Olması Zorunlu Bilgiler
j. Defterlerin Saklanma Süresi
II- ELEKTRONİK ORTAMDA TUTULACAK DEFTERLER
III- 2026 YILI E-DEFTER VE BERAT DOSYALARININ AKTARIM ZAMANLARI
IV- E- DEFTER KAYIT SÜRELERİ
V- BAĞIMSIZ DENETİME TABİ ŞİRKETLER VE FİNANSAL TABLOLARIN TFRS YA DA BOBİ FRS’YE GÖRE HAZIRLANMASI 28
NOTLAR
VI- 2025 YILINA İLİŞKİN ENVANTER DEFTERLERİN NOTER TASDİK İŞLEMLERİ HAKKINDA TÜRMOB DUYURUSU – 17.12.2025
2026 YILINDA TUTULACAK DEFTERLER VE TASDİK DURUMLARI, E-DEFTER, DEFTER BEYAN SİSTEMİ VE FİNANSAL RAPORLAMA DÜZENLEMELERİ
ÖZET
Bu Sirküler;
— Ticaret Bakanlığı ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından ortaklaşa çıkarılarak 19 Aralık 2012 tarihli ve 28502 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Ticari Defterlere İlişkin Tebliğ,
— 13 Aralık 2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 Sıra Numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğ,
— 19 Ekim 2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 3)
— 17 Aralık 2017 tarihli ve 30273 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 486 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği,
— 19 Ekim 2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 509 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği,
— Finansal tabloların TFRS’ye göre düzenlenmesi konusunda KGK Kararları,
— 14.02.2025 tarihli ve 32813 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ
hükümlerine göre 2026 yılında tutulacak defterler, tasdik durumları ile e-defter ve defter beyan sistemi ile finansal tablo düzenlemelerine ilişkindir.
1. E-defter uygulamaları, mükelleflerin defter tasdikine ilişkin zorunluluklarını değiştirmektedir.
2. Bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan bütün mükellefler ile ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükelleflere, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren e-Defter uygulamasına dahil olmak zorunluluğu getirildiğinden, bu mükelleflerin 2026 yılında kullanacakları yevmiye ile kebir defterlerini noterde tasdik ettirmeleri söz konusu değildir. e-Defter tutma sürecinde hesap döneminin ilk ayına ait beratın alınması açılış onayı, son ayına ait beratın alınması kapanış onayı, diğer aylara ait beratların alınması ise ilgili aylara ait defterlerin noter onayı yerine geçer.
3. Defter beyan sistemi uygulaması dolayısıyla işletme defterleri ve serbest meslek kazanç defterleri GİB sistemi üzerinde tutulmaktadır.
4. Ticari kazanca ilişkin defterlerin 2026 yılında birinci sınıf esasına göre mi yoksa ikinci sınıf esasına göre tutulacağının belirlenmesi için gerekli olan hadlere ilişkin Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Tebliği beklenmektedir.
5. 1/5/2025 tarih ve 32887 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9774 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bağımsız denetime tabi olma kriterleri yeniden belirlenmiştir.
6. 19 Eylül 2018 tarihli ve 30540 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARI (TMS) UYGULAMA KAPSAMINA İLİŞKİN KURUL KARARI Ek listede yer alan şirketler, münferit ve konsolide finansal tablolarının hazırlanmasında TFRS uygulamak zorundadırlar.
7. Bağımsız denetime tabi olup, münferit ve konsolide finansal tablolarının hazırlanmasında Türkiye Finansal Raporlama Standartlarını (TFRS) uygulamak zorunda olmayan kurum, kuruluş ve işletmelerin münferit ve konsolide finansal tablolarının hazırlanmasında BOBİ FRS’yi uygulaması zorunludur.
Ancak söz konusu kurum, kuruluş ve işletmeler isteğe bağlı olarak TFRS’leri uygulayabileceklerdir.
Finansal tabloların hazırlanmasında, ayrıca bu düzenlemelerin dikkate alınması gerekmektedir.
I- TUTULMASI ZORUNLU OLAN DEFTERLER
a. Türk Ticaret Kanununa Göre Tacirin Tutacağı Defterler
| Kişinin Hukuki Durumu | Tutacağı Defterler |
| Tacir (Gerçek ve tüzel kişi) | 1. Yevmiye defteri,
2. Envanter defteri 3. Defteri kebiri |
| Şahıs şirketleri | 1. Yevmiye defteri,
2. Envanter defteri 3. Defteri kebir 4. Genel kurul toplantı ve müzakere defteri |
| Anonim şirketler
Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler Kooperatifler |
1. Yevmiye defteri,
2. Envanter defteri 3. Defteri kebir 4. Genel kurul toplantı ve müzakere defteri 5. Pay defteri, 6. Yönetim kurulu karar defteri |
| Limited şirketler | 1. Yevmiye defteri,
2. Envanter defteri 3. Defteri kebir 4. Genel kurul toplantı ve müzakere defteri 5. Pay defteri 6. Müdürler kurulu defteri (ihtiyari md.11/4) |
| Devlet, il özel idaresi, belediye ve köy ile diğer kamu tüzel kişileri tarafından kurulan ve tüzel kişiliği bulunmayan ticari işletmeler ile kamu yararına çalışan dernekler ve gelirinin yarıdan fazlasını kamu görevi niteliğindeki işlere harcayan vakıflar tarafından kurulan ticari işletmeler ve bunlara benzeyen ve tüzel kişiliği bulunmayan diğer ticari teşekküller | 1. Yevmiye defteri,
2. Envanter defteri 3. Defteri kebir |
Gerçek kişi tacirlerden Vergi Usul Kanununa göre ikinci sınıf tüccar sayılanlar, yeni bir düzenleme yapılıncaya kadar mezkûr Kanun hükümlerine uygun olarak işletme hesabı esasına göre defter tutabileceklerdir.
İşletme hesabı esası ve bilanço esasına göre defter tutma ayrımına ilişkin hadler, Vergi Usul Kanunu Tebliğleri ile yayımlanmaktadır. 20241 ve 20252 yılları için belirlenmiş olan bu hadler aşağıdaki gibidir. 2026 yılı için geçerli olacak hadler yıl sonuna kadar yayımlanması beklenilen Vergi Usul Kanunu Tebliği ile açıklanacaktır.
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanan Miktar (TL) |
| MADDE 177- | Bilanço esasına göre defter tutma hadleri | ||
| Alış tutarı | 1.400.000 | 2.000.000 | |
| Satış tutarı | 2.000.000 | 2.800.000 | |
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 690.000 | 990.000 | |
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 1.400.000 | 2.000.000 |
b. Vergi Usul Kanununa Göre Tutulacak Defterler
| Mükellefler | Defterler |
| Birinci sınıf tüccar (Bilanço Esası) | Yevmiye defteri Defteri kebir Envanter defteri |
| İkinci sınıf tüccar (İşletme Esası) | İşletme defteri |
| İşletmenin faaliyet konusuna göre ayrıca tutulması zorunlu defterler | İmalat defteri
Kombine imalat defteri Bitim işleri defteri Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri Ambar Defteri |
| Serbest meslek erbabı | Serbest meslek kazanç defteri |
| Noterler | Özel defterler |
| Çiftçiler | Çiftçi işletme defteri |
| Ayrıca tutulabilecek defterler | Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisine ilişkin kayıtları
Damga resmi kayıtları 3 Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ait kayıtlar |
1 30.12.2023 tarihli ve 32415 2.Mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 556 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği’nde belirlenen tutarlar
230.12.2024 tarihli ve 32768 2.Mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 577 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği’nde belirlenen tutarlar
3 Damga Resmi Kanununa göre yolcu bileti ücretleri, sigorta primleri ve ilan ücretleri gibi mevzular üzerinden resim istifa etmeye mecbur olan gerçek ve tüzel kişiler bu ücret primlerle istifa ettikleri damga resimleri için tarih sırasiyle bir kayıt tutmaya mecburdurlar. Tüccarlar bu kayıtları muhasebe defterlerinde tuttukları hesaplarda gösterebilirler. Kayıtların muhasebe defterinde gösterilmemesi halinde ayrı bir “Damga Resmi defteri” tutulur. Devlet müesseselerinin resmi defter ve kayıtları Damga Resmi defteri yerine geçer.
DAMGA VERGİSİ DEFTERİ
20 Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği, R.G., 23/03/1983, 17996.
“..Düzenledikleri kağıtlara ait damga vergisini makbuz karşılığı ve istihkaktan kesinti şekliyle ödeyen mükelleflerin, bu ödemelere ilişkin olarak aşağıda belirtilen esaslara göre işlem yapmaları uygun görülmüştür.
1. Bu kuruluşlar makbuz karşılığı ve istihkaktan kesinti yapılması şeklindeki ödemeleri kaydetmek için “Damga Vergisi Defteri” adı altında özel bir defter tutacaklardır. Bu defterlerin tutulmasında, Vergi Usul Kanununun kayıt nizamı ve tasdik zamanına ilişkin 215-219 uncu ve 221 inci maddelerindeki hükümlere uyulacaktır.”
Kaynak: TÜRMOB
FAQ – Sık Sorulan Sorular
Soru: 2026’da kimler e-Defter tutmak zorunda?
Bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar ve ihtiyari olarak bilanço esasını seçenler için yevmiye ve kebir defteri e-Defter olarak tutulur.
Soru: 2026’da yevmiye ve kebir için noter tasdiki gerekir mi?
e-Defter zorunluluğu kapsamındaysanız yevmiye/kebir için noter açılış-kapanış tasdiki yapılmaz; sistemde berat süreci tasdik yerine geçer.
Soru: Hangi defterlerde (envanter, pay, genel kurul, YK karar) tasdik devam ediyor?
Yevmiye-kebir dışındaki tasdike tabi defterlerde (ör. envanter, pay, genel kurul, yönetim kurulu karar) TTK’daki açılış/kapanış kuralları devam eder (elektronik tutulma kapsamına girenler hariç).
Soru: Yevmiye defteri kapanış tasdiki ne zamana kadar yapılır?
Fiziki yevmiye defterinde kapanış onayı, izleyen hesap döneminin 6. ayı içinde yapılır.
Soru: Yönetim kurulu karar defteri kapanış tasdiki ne zaman?
İzleyen hesap döneminin 1. ayının sonuna kadar kapanış tasdiki yapılır.
Soru: e-Defterde “açılış/kapanış” nasıl olur?
Hesap döneminin ilk ay beratı açılış, son ay beratı kapanış hükmündedir; diğer ay beratları ilgili ayın noter onayı yerine geçer.
Soru: Berat yükleme süreleri (10/14) ne demek?
Gelir vergisi mükellefleri için genelde ayın/3 aylık dönemin beyan düzenine göre 10’una, kurumlar vergisi mükellefleri için 14’üne kadar berat yükleme mantığı uygulanır (yazıda aylık ve 3 aylık takvimi tabloyla verin).
Soru: Defter-Beyan Sistemi’nde (DBS) kayıtlar ne zamana kadar girilir?
DBS’de kayıt süreleri; belge türüne göre izleyen ay/izleyen ikinci ay gibi farklı son tarihlere bağlanır (yazıda “KDV beyan son günü” ve “izleyen 2. ayın 15’i” ayrımını net anlatın).