Vergiye Uyumlu Mükelleflere Yüzde 5 Vergi İndirimi Broşürü ve İnfografik
| ⇒ Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi Broşürü |
| ⇒ Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi İnfografik |
Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi Uygulaması
Giriş
Vergiye uyumlu mükelleflere getirilen vergi indirimi uygulamasından; ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefleri ile finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere kurumlar vergisi mükellefleri, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde belirtilen şartları taşıyanlar yararlanır.
Vergi indirimi, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilmesine imkan sağlayan uygulamadır.
Ayrıca, vergi indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan kaçakçılık suçları ve cezaları işlediği tespit edilenler, %5 vergi indiriminden yararlanamazlar.
Vergi indirimi uygulamasından yararlanabilmek için kanuni süresinde verilmesi gereken vergi beyannameleri;
- Yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri,
- Geçici vergi beyannameleri,
- Muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri,
- Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi beyannamelerini,
ifade etmektedir.
Mükelleflerin, vergi cezaları ile fer’i alacaklar dahil vergi aslı tutarının 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcu bulunmamalıdır.
Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi Uygulaması Nedir?
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesine göre, belirlenen şartları taşıyan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, 1/1/2018 tarihinden itibaren verilecek yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirme imkânı bulunmaktadır.
%5 Vergi İndiriminden Kimler Yararlanabilir?
Kanunda belirtilen şartları taşımaları kaydıyla aşağıda belirtilen mükellefler vergi indiriminden yararlanabilir.
- Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefleri ile
- Kurumlar vergisi mükellefleri (Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç).
%5 Vergi İndiriminden Kimler Yararlanamaz?
Vergi indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan kaçakçılık suçları ve cezaları işlediği tespit edilenler, %5 vergi indiriminden yararlanamazlar.
%5 Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları Nelerdir?
Vergi indiriminden; ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere kurumlar vergisi mükellefleri aşağıda belirtilen şartları sağlamak koşuluyla yararlanabilirler.
- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması gerekmektedir. Vergi beyannameleri; yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, geçici vergi beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi beyannamelerini ifade eder.
Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.
- Belirtilen süre içerisinde kesinleşmiş olması koşuluyla vergi beyannamelerindeki vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmamalıdır.
Kesinleşen tarhiyatların, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli olan, yıllık indirim tutar sınırının %1’ini aşmaması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.
- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla, kapsam dahilindeki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergiler ödenmiş olmalıdır.
Ödemenin, ilgili mevzuatı gereği istenilen bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmiş olması koşuluyla, vergi kanunları gereği doğan iade alacaklarından mahsuben yapılmış olması ve indirimden yararlanıldıktan sonra söz konusu iade alacağı tutarının mahsuben ödemesi talep edilen vergi borcu tutarının altına düşmesi hâlinde, eksik ödenmiş duruma gelen vergilerin mahsuben ödenmek istenilen tutarın %10’unu aşmaması kaydıyla, eksik ödenmiş vergiler dolayısıyla veya vergi kanunları gereğince, tecil edilerek belirlenen şartların gerçekleşmesine bağlı olarak terkin edilecek vergilerin, şartların sağlanamaması hâlinde kanunlarında belirlenen tecil süresinin sonunu takip eden on beşinci günün bitimine kadar ödenmesi şartıyla, bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.
Ayrıca, vergi aslı (vergi cezaları ile fer’i alacaklar dahil) 1.000 TL’nin üzerinde vadesi geçmiş borcu bulunmamalıdır.
Vergi İndiriminden Yararlanmak İçin Süresinde Verilmesi Gereken Beyannameler Nelerdir?
Vergi indiriminden yararlanabilmek için;
- Gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri,
- Geçici vergi beyannameleri,
- Muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri,
- Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi beyannamelerinin,
kanuni süresinde verilmiş olması gerekir.
Ayrıca, indirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla, kapsam dahilindeki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergiler ödenmiş olmalıdır.
Şartların Taşınmadığı Anlaşılması Durumunda İndirilen Vergi İçin Yapılacak İşlemler Nelerdir?
Vergi indiriminden yararlanan mükelleflerin, öngörülen şartları taşımadığının sonradan tespiti hâlinde ilgili vergilendirme döneminde indirim uygulaması dolayısıyla ödenmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.
Vergi İndiriminde Üst Limit Nedir?
Hesaplanan indirim tutarı, 1/1/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 12.000.000 Türk lirasından (332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği) fazla olamaz.
İndirilecek Tutarın Ödenmesi Gereken Vergiden Fazla Olması Durumunda Mahsup Var mıdır?
İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez.
Düzeltme Amacıyla veya Pişmanlıkla Verilen Beyannameler İçin Vergi İndiriminden Yararlanmak Mümkün mü?
Kanuni süresi içinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak, kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler vergi indiriminden yararlanılmasına engel teşkil etmez. Ancak, indirimden yararlanılabilmesi için bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de indirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla ödenmiş olmalıdır.
Örnekler
Örnek 1: Vergi indiriminden yararlanma şartlarının tamamını sağlayan (C) A.Ş.’nin, 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği matrah üzerinden 112.500.000 TL kurumlar vergisi hesaplanmıştır. Mükellef, bu dönemde 67.500.000 TL yurtiçinde tevkif suretiyle kesilen vergi, 28.125.000 TL de geçici vergi ödemiştir.
Buna göre, (C) A.Ş. %5 vergi indiriminden aşağıdaki şekilde yararlanacaktır.
| Hesaplanan Kurumlar Vergisi | 112.500.000 TL |
| Hesaplanan Vergi İndirimi Tutarı (112.500.000 X %5) | 5.625.000 TL |
| Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı (67.500.000 + 28.125.000) | 95.625.000 TL |
| Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi (112.500.000 – 95.625.000) | 16.875.000 TL |
| Mahsup Edilen Vergi İndirimi Tutarı | 5.625.000 TL |
| Ödenecek Kurumlar Vergisi (16.875.000 – 5.625.000) | 11.250.000 TL |
Örnek 2: Vergi indiriminden yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Mükellef (A), 2025 takvim yılında 3.750.000 TL ticari kazanç, sahibi olduğu iki daireyi konut olarak kiraya vermesi sonucunda 1.125.000 TL kira geliri elde etmiş ve götürü gider yöntemini seçmiştir. Mükellef yıl içinde 562.500 TL geçici vergi, 270.000 TL de tevkif yoluyla kesilen vergi ödemiştir.
Mükellef, kira gelirinin yanında ticari kazancını beyan etmek zorunda olduğundan, 47.000 TL olan konut kira geliri istisnasından yararlanamaz.
Buna göre, Mükellef (A) %5 vergi indiriminden aşağıdaki şekilde yararlanacaktır.
| Ticari Kazanç | 3.750.000 TL |
| Gayrimenkul Sermaye İradı (Konut) | 1.125.000 TL |
| Giderler (Götürü) (1.125.000 X %15) | 168.750 TL |
| Safi İrat (Kira) (1.125.000 – 168.750) | 956.250 TL |
| Gelir Vergisi Matrahı (3.750.000 + 956.250) | 4.706.250 TL |
| Hesaplanan Gelir Vergisi | 1.572.500 TL |
| Ticari Kazanç/Gelir Vergisi Matrahı (3.750.000 / 4.706.250) | %79,68 |
| Hesaplanan Gelir Vergisinin Ticari Kazanca İsabet Eden Kısmı (1.572.500 X %79,68) | 1.252.968 TL |
| Hesaplanan Vergi İndirimi Tutarı (1.252.968 X %5) | 62.648,40 TL |
| Mahsup Edilecek Vergi Toplamı (562.500 + 270.000) | 832.500 TL |
| Ödenmesi Gereken Vergi (1.572.500 – 832.500) | 740.000 TL |
| Vergi İndirimi Tutarı | 62.648,40 TL |
| Ödenecek Gelir Vergisi (740.000 – 62.648,40) | 677.351,60 TL |
Kaynak: GİB