Ücret Hesap Pusulası Rehberi 2026
Zorunlu bilgiler, ücret bordrosu ve SGK tediye bordrosu ayrımı, elektronik teslim, İPC, özelgeler, Yargıtay ilkeleri ve örnek hesap pusulası
Özet
Ücret hesap pusulası, işverenin ücret ödemesinin hangi döneme ve hangi çalışma karşılıklarına dayandığını; eklemeleri ve kesintileri ayrı ayrı göstererek işçiye verdiği belgedir. 4857 sayılı İş Kanunu’nun 37’nci maddesi, banka aracılığıyla ödeme yapılsa dahi pusulanın verilmesini zorunlu tutar. Pusula işveren tarafından imzalanmalı veya işyerinin özel işaretini taşımalıdır. İşçinin imzası 4857 sayılı Kanun bakımından zorunlu içerik unsuru değildir; buna karşılık teslimin ve ödemenin ispatı ile SGK ücret tediye bordrosunun geçerliliği bakımından farklı sonuçlar doğurabilir.[1][2]
Ücret hesap pusulası; Vergi Usul Kanunu’nun 238’inci maddesindeki ücret bordrosu ve 5510 sayılı Kanun ile Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliğindeki aylık ücret tediye bordrosuyla aynı belge değildir. Tek bir bütünleşik form kullanılabilir; ancak formun üç düzenlemenin bütün zorunlu alanlarını içermesi, kayıt olarak saklanması ve işçiye bireysel olarak teslim edilmesi gerekir.[3][4][5]
2026 yılında ücret hesap pusulası düzenlememe fiili için 4857 sayılı Kanun’un 102/b maddesine göre 9.943 TL idari para cezası öngörülmektedir. SGK açısından zorunlu alanları eksik her bir geçersiz aylık ücret tediye bordrosu için, Kanundaki sınırlar saklı kalmak üzere, aylık asgari ücretin yarısı tutarında ceza söz konusudur; 2026 brüt asgari ücreti 33.030 TL olduğundan bu tutar 16.515 TL’dir.[5][14][15]
Anahtar kelimeler: ücret hesap pusulası, ücret bordrosu, maaş bordrosu, bordro imzası, e-bordro, 4857 m.37, 2026 İPC
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Kısa sonuç: Banka dekontu ödemeyi; ücret hesap pusulası ise hesabın nasıl kurulduğunu gösterir. Biri diğerinin yerine geçmez. En güvenli sistem, puantaj–bordro–banka–beyanname verilerini aynı döneme bağlayan ve işçiye doğrulanabilir biçimde teslim edilen bütünleşik kayıttır.[/vc_message][vc_column_text]
İçindekiler
- Kavram ve belgenin hukuki işlevi
- 2026 itibarıyla mevzuat çerçevesi
- Ücret hesap pusulası, ücret bordrosu ve ücret tediye bordrosu ayrımı
- Hesap pusulasında bulunması gereken bilgiler
- Düzenleme, imza ve teslim usulü
- Elektronik ücret pusulası ve KEP
- 2026 bordro parametreleri ve örnek hesap pusulası
- İspat hukuku ve Yargıtay kararları
- Gelir İdaresi özelgeleri
- İdari para cezaları ve diğer riskler
- Saklama, KVKK ve denetim zinciri
- Uygulama kontrol listesi ve özel durumlar
- Dipnotlar
- Mevzuat ve Kaynakça
- FAQ – Sık Sorulan Sorular
- Sorumluluk beyanı
1. Kavram ve belgenin hukuki işlevi
4857 sayılı İş Kanunu m.37’de kanuni terim “ücret hesabını gösterir pusula”dır. Uygulamada ücret hesap pusulası, maaş bordrosu, ücret bordrosu ve e-bordro ifadeleri birbirinin yerine kullanılabilmektedir. Ancak vergi ve sosyal güvenlik mevzuatı “ücret bordrosu” ve “aylık ücret tediye bordrosu” adlarıyla farklı kayıt yükümlülükleri kurar. Bu nedenle belgenin adı değil, hangi hukuki işlevleri ve alanları taşıdığı önemlidir.[1][3][5]
Ücret hesap pusulasının temel işlevleri şunlardır:
- Ödemenin günü ile ilişkin olduğu dönemi görünür kılmak.
- Asıl ücret, fazla çalışma, hafta tatili, ulusal bayram ve genel tatil, prim ve ikramiye gibi eklemeleri ayrıştırmak.
- Vergi, sigorta primi, avans, nafaka, icra ve diğer kesintileri tür ve tutar bazında göstermek.
- İşçinin ücret hesabını denetleyebilmesini; işverenin de ödeme ve hesap zincirini belgelemesini sağlamak.
- Puantaj, banka ödemesi, MUHSGK/e-SGK bildirimi ve muhasebe kayıtları arasında denetlenebilir bağ kurmak.
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Terim uyarısı: Bu makalede “ücret hesap pusulası” 4857 m.37 belgesini; “ücret bordrosu” VUK m.238 kaydını; “aylık ücret tediye bordrosu” ise 5510 m.102/e-5 ve SSİY m.105 kaydını ifade eder.[/vc_message][vc_column_text]
2. 2026 itibarıyla mevzuat çerçevesi
| Düzenleme | İlgili hüküm | Ücret pusulasına etkisi |
| 4857 sayılı İş Kanunu | m.32, 37, 38, 41, 46, 47, 57, 75, 102 | İşçiye hesap pusulası verilmesi; ekleme ve kesintilerin ayrı gösterimi; ücret ödeme, fazla çalışma ve İPC rejimi. |
| 6098 sayılı Türk Borçlar Kanunu | m.407 | İş Kanunu dışında kalan hizmet ilişkilerinde her ödeme döneminde hesap pusulası verilmesi kuralı. |
| 213 sayılı Vergi Usul Kanunu | m.238–239, 253 | Aylık ücret bordrosunun içeriği, kamu ödeme belgeleri ve vergi kayıtlarının saklanması. |
| 5510 sayılı Kanun | m.82, 86 ve 102/e-5 | Prime esas kazanç alt/üst sınırı; aylık ücret tediye bordrosu, zorunlu unsurlar, saklama ve geçersizlik cezası. |
| 7566 sayılı Kanun | m.24; yürürlük m.38/b | 5510 m.82’deki prime esas kazanç üst sınırını 7,5 kattan 9 kata çıkarmış; değişiklik 01.01.2026’da yürürlüğe girmiştir. |
| Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği | m.105-107 | m.105-106: aylık ücret tediye bordrosunun içeriği ve kayıtlarla mutabakat; m.107: ibraz ve saklama süreleri. |
| Banka Ödeme Yönetmeliği | m.10 ve m.16 | 1 Temmuz 2025’ten itibaren, Türkiye genelinde en az 3 işçi çalıştıran ve işyerleri veya işletmelerinde İş Kanunu hükümlerinin uygulandığı işverenler ile üçüncü kişiler bakımından net ödemelerin banka aracılığıyla yapılması. |
| Fazla Çalışma Yönetmeliği | m.10 | Fazla çalışma saatlerinin belgelenmesi; ücretlerin normal ücretle birlikte açık biçimde gösterilmesi. |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | m.23/18, 61, 63, 94, 103 | Ücretin tanımı, matrah, tevkifat, asgari ücret istisnası ve tarife. |
| 332 Seri No.lu GVK Genel Tebliği | 2026 had ve tutarları | 2026 gelir vergisi tarifesi ve ilgili parasal büyüklükler. |
| 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu | Ekli (1) sayılı tablo | Ücret ödemesine ilişkin damga vergisi; asgari ücret istisnası ayrımı. |
| 5070 sayılı Kanun ve KEP Yönetmeliği | 5070 m.5; KEP delil kayıtları | Nitelikli elektronik imza, gönderim–teslim–erişim ispatı ve elektronik arşiv. |
| 6698 sayılı KVKK | m.4, 6 ve 12 | Kimlik, mali ve özel nitelikli verilerin hukuki sebebe dayalı, amaçla sınırlı, ölçülü, güvenli ve süreli işlenmesi. |
| KVKK Kurulu 2026/921 sayılı İlke Kararı | Mesai takibi amacıyla biyometrik veri işlenmesi | Geçerli açık rıza bulunsa dahi ölçülülük sağlanmaz; kart, PIN, RFID/NFC veya imzalı devam çizelgesi gibi daha az müdahaleci yöntemler kullanılmalıdır. |
| Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği | Sıra No: 1 | Vergi ve prim bildiriminin birlikte yapılması; ancak işçiye pusula verme yükümlülüğünün devamı. |
İş ilişkisinin 854 sayılı Deniz İş Kanunu veya 5953 sayılı Basın İş Kanunu gibi özel bir kanuna tabi olduğu durumlarda özel hükümler ayrıca incelenmelidir. 4857 m.37’nin doğrudan uygulanıp uygulanmadığı kapsam maddelerine göre belirlenir; buna rağmen vergi ve SGK kayıt yükümlülükleri ile iş ilişkisinin niteliğine göre TBK m.407 gündemde kalabilir.
3. Üç belgenin ayrımı
| Ölçüt | Ücret hesap pusulası | VUK ücret bordrosu | SGK ücret tediye bordrosu |
| Ana dayanak | 4857 m.37 / TBK m.407 | VUK m.238–239 | 5510 m.102/e-5; SSİY m.105 |
| Muhatap/işlev | İşçiye hesabı açıklayan belge | Vergi kayıt ve tevkifat belgesi | Prim bildiriminin dayanak kaydı |
| Düzenlenme sıklığı | Ücret ödemesi/ödeme dönemi | Aylık | Aylık |
| İşçiye teslim | Zorunlu | Tek başına teslim yükümlülüğünü karşılamaz | Tek başına teslim yükümlülüğünü karşılamaz |
| İmza | İşveren imzası veya işyeri özel işareti | Kural olarak ücretlinin imzası/işareti; ayrı makbuz veya banka ispatı istisnası | İşçi imzası; makbuz veya banka ödemesinde imza istisnası |
| Banka dekontu | Belgeyi ikame etmez | Ücretin alındığını ispatlayarak işçi imzası ihtiyacını etkileyebilir | İmza şartı yönünden istisna sağlar |
| Tek form mümkün mü? | Evet; tüm alanlar + fiilî teslim | Evet; VUK alanları ve kayıt şartı | Evet; SGK alanları ve kayıt şartı |
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Bütünleşik form kuralı: Tek bir “ücret bordrosu ve hesap pusulası” formu kullanılabilir. Fakat form sadece muhasebe dosyasında kalırsa 4857 m.37 bakımından işçiye pusula verme yükümlülüğü yerine gelmiş sayılmaz. Bakanlığın güncel SSS açıklaması, bordro düzenlenmesinin ayrıca hesap pusulası verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmadığını açıkça belirtmektedir.[2][/vc_message][vc_column_text]
4. Hesap pusulasında bulunması gereken bilgiler
4.1. İş Kanunu m.37’nin zorunlu çekirdeği
- İşverenin imzası veya işyerinin özel işareti.
- Ödemenin yapıldığı gün.
- Ödemenin ilişkin olduğu dönem.
- Asıl ücret.
- Fazla çalışma, hafta tatili, bayram ve genel tatil ücretleri gibi asıl ücrete yapılan her çeşit ekleme; her biri ayrı tutarla.
- Vergi, sigorta primi, avans mahsubu, nafaka ve icra gibi her çeşit kesinti; her biri ayrı tutarla.
Kanun örnekleme yöntemi kullanır; ücret hesabını etkileyen bir kalem, metinde adı geçmese dahi ayrı ve anlaşılır biçimde gösterilmelidir. Prim, ikramiye, satış komisyonu, gece zammı, vardiya primi, sosyal yardım, yemek/yol nakit ödemesi, ücretsiz izin, eksik gün ve ücret kesme cezası gibi kalemler olayın niteliğine göre ayrıca satırlaştırılmalıdır.[1]
4.2. Uygulamada eklenmesi gereken kimlik ve kontrol alanları
| Alan grubu | Önerilen bilgiler | Neden gerekli? |
| İşveren | Unvan, adres, vergi kimlik no, SGK işyeri sicil no | Belgeyi ve işyerini tekilleştirir; VUK/SGK bağlantısı kurar. |
| Çalışan | Ad-soyad, sicil no, T.C. kimlik no (maskeli gösterim tercih edilir), görev/birim | Kişiselleştirme ve kayıt eşleştirme. |
| Dönem | Ay/yıl, ücret ödeme günü, işe giriş/çıkış, ücretli gün, SGK gün sayısı, eksik gün nedeni | Ücret ve prim dönemini açıklar. |
| Ücret temeli | Aylık/günlük/saatlik brüt ücret; saatlik ücret; ücret türü | Fazla çalışma ve günlük ücret hesabını denetlenebilir kılar. |
| Kazançlar | Normal ücret ve bütün ek ücretler ayrı satırlar | 4857 m.37’nin ayrıştırma yükümlülüğü. |
| Matrahlar | PEK, gelir vergisi matrahı, kümülatif matrah, damga vergisi matrahı | Bordro hesabının kontrolü. |
| Kesintiler | SGK işçi payı, işsizlik işçi payı, gelir ve damga vergisi, avans, icra/nafaka, sendika aidatı vb. | Her kesintinin tür ve tutar bazında gösterimi. |
| Ödeme | Net ödenecek, ödeme yöntemi, maskeli IBAN, banka işlem tarihi/açıklaması | Pusula–banka dekontu eşleştirmesi. |
| Doğrulama | Belge no/sürüm, işveren imzası veya özel işaret, e-imza/KEP zaman damgası, teslim kaydı | Belgenin kaynağı ve değişmezliği. |
| İşçi beyanı | Teslim alma/imza veya elektronik erişim kaydı; varsa ihtirazi kayıt alanı | Kanuni çekirdekten ayrı olarak ispat kolaylığı. |
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Gizlilik ilkesi: T.C. kimlik numarası, IBAN, icra ve nafaka bilgileri gibi veriler gereksiz ölçüde görünür tutulmamalıdır. İşçiye ait pusula başka çalışanlara açık ortak klasör, toplu e-posta veya açık mesaj grubu üzerinden gönderilmemelidir.[13][/vc_message][vc_column_text]
5. Düzenleme, imza ve teslim usulü
5.1. Banka ödemesi pusula zorunluluğunu kaldırmaz
1 Temmuz 2025’ten itibaren işyerleri ve işletmelerinde İş Kanunu hükümlerinin uygulandığı işverenler ile üçüncü kişiler, Türkiye genelinde çalıştırdıkları işçi sayısının en az üç olması hâlinde, işçiye o ay içinde yapacakları her türlü ödemenin kanuni kesintiler düşüldükten sonra kalan net tutarını banka aracılığıyla ödemekle yükümlüdür. Banka dekontu, ödemenin yapıldığını gösterir; fazla çalışma saatini, kesintinin türünü veya matrah hesabını açıklamaz. Bu nedenle 4857 m.37 pusulasının yerine geçmez.[2][6]
Banka ödeme açıklamasında çalışan adı/sicili, ücret dönemi ve ödeme türünün bulunması; pusuladaki net tutarla dekont tutarının eşleşmesi önerilir. Avans, masraf iadesi veya ikramiye ayrı işlemse, açıklama ve pusula satırı da ayrı olmalıdır.
5.2. İşçinin imzası zorunlu mu?
4857 m.37, pusulanın işveren tarafından imzalanmasını veya işyerinin özel işaretini taşımasını arar; işçinin pusulayı imzalamasını zorunlu içerik unsuru yapmaz. Bununla birlikte işçinin imzası teslimin, belgenin görüldüğünün ve bazı hâllerde ücret tahakkukunun ispatını etkileyebilir. İmza, tek başına belgedeki hesabın gerçeğe uygun olduğunu kesinleştirmez; irade fesadı, sahtelik, gerçeğe aykırı ücret, ihtirazi kayıt ve bordro hilesi iddiaları ayrıca değerlendirilir.[10][11][12]
VUK m.238 ve 5510 m.102/e-5 bakımından işçi imzasına ilişkin kurallar farklıdır. Ücretin makbuz karşılığı veya banka kanalıyla ödendiği kanıtlanıyorsa, bu düzenlemelerde imza yönünden istisna gündeme gelir. Bu istisna, işveren imzası/özel işaret taşıyan hesap pusulasını işçiye verme görevini kaldırmaz.[3][5][16]
5.3. Kâğıt teslimde asgari ispat seti
- İşçiye verilen nüsha ile işveren arşivindeki nüsha aynı belge numarası ve içeriği taşımalıdır.
- İşveren imzası veya tanımlı işyeri özel işareti bulunmalıdır.
- Teslim tarihi, teslim alan ve varsa ihtirazi kayıt ayrı alanda gösterilmelidir.
- Banka dekontu ve puantaj kaydı aynı dönem ve çalışanla eşleştirilmelidir.
- Sonradan düzeltmede eski belge silinmemeli; iptal/düzeltme sürümü ve fark ödemesi izlenebilmelidir.
6. Elektronik ücret pusulası ve KEP
İş Kanunu m.37 elektronik yöntemi yasaklamaz; ancak elektronik sistemin belgenin kaynağını, bütünlüğünü ve işçiye teslim edildiğini ispatlayabilmesi gerekir. 5070 sayılı Kanun uyarınca güvenli elektronik imza, kanundaki istisnalar dışında el yazısı imza ile aynı hukuki sonucu doğurur. KEP sistemi ise gönderim, teslim ve erişim olaylarına ilişkin delil kayıtları üretir.[7][8]
| Kontrol | Asgari tasarım | Zayıf uygulama örneği |
| Kişiye özel erişim | Tekil kullanıcı hesabı, güçlü kimlik doğrulama | Ortak kullanıcı veya açık ağ klasörü |
| Belge bütünlüğü | Değişmez PDF, nitelikli e-imza/özel işaret, hash ve sürüm | Düzenlenebilir e-posta eki |
| Teslim ispatı | KEP kaydı veya portal gönderim/erişim logu | Sadece “gönderildi” ekran görüntüsü |
| Personel portalı teslim delili | Değişmez PDF, belge hash’i, güvenilir zaman damgası, kullanıcı/erişim logu ve sürüm geçmişinin birlikte saklanması | Tek başına ‘okudum’, ‘görüntülendi’ veya ‘gönderildi’ kaydı |
| Erişilebilirlik | İndirilebilir ve makul süre erişilebilir nüsha | Sadece işyeri bilgisayarında görüntüleme |
| Düzeltme | Yeni sürüm, düzeltme nedeni, fark bordrosu/ödemesi | Önceki dosyanın üzerine yazma |
| KVKK | Yetki matrisi, şifreleme, log, saklama/imha planı | Toplu e-posta ve geniş yetki |
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”blue” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Delil notu: Personel portalındaki tekil ‘okudum/görüntülendi’ kaydı, belgenin hangi içerikle teslim edildiğini ve sonradan değiştirilmediğini tek başına göstermeyebilir. Değişmez PDF, hash, güvenilir zaman damgası, kullanıcı/erişim logu ve sürüm geçmişinin birlikte tutulması, somut uyuşmazlıkta belgenin kaynağı, bütünlüğü ve teslimi yönünden delil değerini güçlendirebilir. Bu teknik set, belirli bir Yargıtay kararınca her olay için zorunlu tutulmuş bağımsız bir şekil şartı olarak sunulmamalıdır.[7][8][/vc_message][vc_column_text]
GİB’in KEP yoluyla düzenlenen ücret bordroları hakkında verdiği 14.08.2020 tarihli özelge, bordroların VUK hükümlerine uygun düzenlenmesi ve muhafazasına ilişkin ödevlerin KEP kullanımıyla ortadan kalkmadığını belirtir. Özelge vergi usulüne ilişkindir; iş hukuku bakımından teslim ve ispat değerlendirmesi ayrıca yapılmalıdır.[17]
Ücret hesap pusulası KEP üzerinden gönderilebilir. Ancak yalnızca KEP ile gönderilmiş olması bütün kanuni ve ispat şartlarının kendiliğinden yerine geldiği anlamına gelmez.
24 Temmuz 2025’te yayımlanan 7555 sayılı Kanun ile değiştirilen İş Kanunu’nun 109’uncu maddesi, İş Kanunu kapsamındaki bildirimlerin işçinin yazılı kabulü şartıyla KEP üzerinden yapılmasına açıkça izin vermektedir. KEP kullanım maliyetleri işveren tarafından karşılanmalıdır.
Kanuni yükümlülüğün yerine getirilmesi için:
- İşçinin KEP kullanımına ilişkin önceden alınmış yazılı kabulü bulunmalıdır.
- Gönderim işçiye ait KEP hesabına yapılmalıdır.
- KEP hesabı ve gönderim maliyetleri işveren tarafından karşılanmalıdır.
- Pusula, İş Kanunu’nun 37’nci maddesine uygun biçimde imzalı veya işyerinin özel işaretini taşıyan şekilde düzenlenmelidir.
- Pusulada ödeme günü ve dönemi, asıl ücret, fazla çalışma, hafta tatili ve UBGT ücretleri ile bütün ekleme ve kesintiler ayrı ayrı gösterilmelidir.
- KEP gönderi, teslim ve içerik delilleriyle birlikte pusulanın elektronik aslı saklanmalıdır.
Önemli ayrım şudur: Usulüne uygun KEP gönderimi, ücret hesap pusulasının işçiye verilmesi yükümlülüğünü karşılayabilir ve gönderim ile teslimi ispatlar. Ancak işverenin tek taraflı olarak hazırlayıp KEP ile gönderdiği pusula, işçi tarafından imzalanmış ve ihtirazı kayıtsız kabul edilmiş ücret bordrosuyla aynı ispat gücüne kendiliğinden sahip olmaz. İşçinin pusuladaki tahakkukları kabul ettiğinin ileri sürülebilmesi için belgeyi güvenli elektronik imzayla imzalayarak geri göndermesi daha güçlü bir delil oluşturur.
Ayrıca Bolu Defterdarlığının 14.08.2020 tarihli özelgesi, Vergi Usul Kanunu’nun 238’inci maddesindeki ücret bordrosuna ilişkindir. Bu özelge tek başına İş Kanunu’nun 37’nci maddesindeki ücret hesap pusulası yükümlülüğünü belirlemez. Güncel değerlendirmede esas dayanak, 2025 yılında değiştirilen İş Kanunu’nun 109’uncu maddesidir.
Sonuç: İşçinin yazılı kabulü alınır, pusula İş Kanunu m.37’ye uygun düzenlenir ve işçiye ait KEP hesabına gönderilirse “pusulayı verme” yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılabilir. Fakat KEP gönderisi tek başına işçinin bordro içeriğini kabul ettiğini kanıtlamaz.
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Elektronik teslimin özü: Teknik kanalın adı tek başına yeterli değildir. Belge kişiye özgü olmalı, değişiklikler izlenmeli ve işçinin belgeye ulaşabildiği kayıtla gösterilebilmelidir.[/vc_message][vc_column_text]
7. 2026 bordro parametreleri ve örnek hesap pusulası
7.1. Örnekte kullanılan 2026 parametreleri
| Parametre | 2026 değeri | Açıklama |
| Brüt aylık asgari ücret | 33.030,00 TL | 01.01.2026–31.12.2026 |
| Brüt günlük asgari ücret | 1.101,00 TL | Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararı |
| Net asgari ücret | 28.075,50 TL | Standart işçi kesintileriyle |
| SGK PEK aylık üst sınır | 297.270,00 TL | 01.01.2026’dan itibaren asgari ücretin 9 katı (7566 m.24; 5510 m.82) |
| SGK işçi payı | %14 | Örnekte genel oran |
| İşsizlik sigortası işçi payı | %1 | Örnekte genel oran |
| Gelir vergisi ilk dilimi | 190.000 TL’ye kadar %15 | 332 Seri No.lu Tebliğ; ücret geliri tarifesi |
| Damga vergisi oranı | Binde 7,59 | Ücret ödemelerinde; asgari ücret kısmı istisnası dikkate alınır |
2026’nın temel SGK değişikliği: 7566 sayılı Kanun’un 24’üncü maddesiyle 5510 sayılı Kanun’un 82’nci maddesindeki prime esas kazanç üst sınırı 7,5 kattan 9 kata çıkarılmış ve düzenleme 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu nedenle 2026 aylık PEK üst sınırı 33.030 × 9 = 297.270 TL’dir.[22]
2026 ücret geliri tarifesi: 190.000 TL’ye kadar %15; 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası %20; 1.500.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası %27; 5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL, fazlası %35; 5.300.000 TL’yi aşan kısmın başlangıç vergisi 1.697.500 TL, fazlası %40’tır.[14]
7.2. Örnek hesaplama varsayımları
- Dönem: Ocak 2026; ödeme tarihi: 5 Şubat 2026.
- Aylık brüt asıl ücret: 45.000 TL; 30 gün çalışma.
- Haftalık 45 saatlik çalışma düzeni; aylık 225 saat kabulü.
- 10 saat %50 zamlı fazla çalışma: 45.000 / 225 × 1,50 × 10 = 3.000 TL.
- Bir gün ulusal bayram/genel tatil çalışması için ilave ücret: 45.000 / 30 = 1.500 TL.
- Performans primi: 2.000 TL.
- Ocak ayı öncesi kümülatif vergi matrahı: 0 TL; engellilik indirimi, BES, sendika aidatı, icra, avans ve başka istisna/indirim yoktur.
7.3. Örnek bütünleşik ücret hesap pusulası
| İşveren / işyeri | Bilgi | Çalışan | Bilgi |
| İşveren unvanı | Örnek Sanayi A.Ş. | Adı soyadı | Örnek Çalışan |
| SGK işyeri sicili | 1 2345 67 89 0123456 789 01-02 000 | Personel sicili | P-00427 |
| Vergi kimlik no | 123 456 7890 | T.C. kimlik no | 12*******90 |
| Ücret dönemi | 01.01.2026–31.01.2026 | SGK gün sayısı | 30 |
| Ödeme günü | 05.02.2026 | Ödeme yöntemi | Banka / TR** **** **** **** 1234 |
| Belge no / sürüm | 2026-01-P00427 / 1 | Ücret türü | Aylık brüt |
| Kazanç kalemi | Miktar / oran | Tutar (TL) | Açıklama |
| Asıl ücret | 30 gün | 45.000,00 | Aylık brüt ücret |
| Fazla çalışma | 10 saat × %150 | 3.000,00 | Normal saatlik ücret: 200,00 TL |
| UBGT çalışması | 1 gün ilave | 1.500,00 | Normal ücret dışında ilave bir günlük ücret |
| Performans primi | — | 2.000,00 | Ocak 2026 performans primi |
| Brüt kazanç toplamı | 51.500,00 | SGK PEK ve brüt vergi hesabı başlangıcı |
| Matrah / kesinti | Oran | Tutar (TL) | Hesap açıklaması |
| SGK prime esas kazanç | — | 51.500,00 | Üst sınırın altında |
| SGK işçi payı | %14 | 7.210,00 | 51.500 × %14 |
| İşsizlik sigortası işçi payı | %1 | 515,00 | 51.500 × %1 |
| Gelir vergisi matrahı | — | 43.775,00 | 51.500 − 7.210 − 515 |
| Hesaplanan gelir vergisi | %15 | 6.566,25 | Ocak; ilk vergi dilimi |
| Asgari ücret gelir vergisi istisnası | — | −4.211,33 | Asgari ücretin SGK ve işsizlik payı sonrası matrahı × %15 |
| Ödenecek gelir vergisi | — | 2.354,92 | 6.566,25 − 4.211,33 |
| Hesaplanan damga vergisi | ‰7,59 | 390,89 | 51.500 × 0,00759 |
| Asgari ücret damga vergisi istisnası | — | −250,70 | 33.030 × 0,00759 |
| Ödenecek damga vergisi | — | 140,19 | 390,89 − 250,70 |
| Kesintiler toplamı | — | 10.220,11 | İşçi payları + ödenecek vergiler |
| NET ÖDENECEK | — | 41.279,89 | 51.500 − 10.220,11 |
| Doğrulama / teslim | Kayıt |
| İşveren imzası / işyeri özel işareti | ÖRNEK İŞYERİ E-BORDRO DOĞRULAMA İŞARETİ |
| Banka kaydı | 05.02.2026 tarihli ücret transferi; 41.279,89 TL |
| İşçiye teslim | 05.02.2026 — personel portalı gönderim kaydı |
| İşçi açıklaması | Belgeyi teslim aldım. Varsa ihtirazi kayıt: ____________________ |
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Örnek hesap uyarısı: Bu hesap yalnızca belirtilen Ocak 2026 varsayımları içindir. Kümülatif matrah, ücretin net/brüt kararlaştırılması, teşvikler, engellilik indirimi, istisna kapsamı, ayni/nakdi menfaatler, eksik gün, yuvarlama ve yazılım yöntemi sonucu değiştirebilir. İşveren SGK payı işçi ücretinden kesinti değildir ve “net ücret kesintisi” olarak gösterilemez.[/vc_message][vc_column_text]
8. İspat hukuku ve Yargıtay kararları
Ücret hesap pusulası ve bordro, yalnızca idari bir kayıt değil; ücretin miktarı, fazla çalışma, hafta tatili ve ulusal bayram/genel tatil alacaklarında önemli delildir. Bununla birlikte belgenin imzalı olması, her durumda ve her kalem yönünden mutlak kesinlik yaratmaz.
| Karar | İlke | Uygulama sonucu |
| Yargıtay 9. HD, E.2021/7105, K.2021/11870, 15.09.2021 | İmzalı ve ihtirazi kayıtsız bordroda fazla çalışma tahakkuku varsa sahteliği kanıtlanıncaya kadar güçlü delil niteliği; ihtirazi kayıtta daha fazla çalışma her türlü delille ispatlanabilir. İmzasız bordrodaki tahakkukun banka ile ödendiği belirlenirse ödeme mahsup edilir. | İmza, ihtirazi kayıt ve banka hareketi birlikte incelenir; imzasız bordroda aylık tahakkuklar otomatik dışlama sebebi değildir. |
| Yargıtay 9. HD, E.2021/7346, K.2021/16453, 14.12.2021 | Bordroda yazılı ücretin gerçek olmadığına dair kıdem, unvan, işin niteliği ve emsal ücret gibi olgular varsa gerçek ücret araştırılmalıdır. | İmzalı bordro, gerçeğe aykırı veya çift bordro iddiasını kendiliğinden bertaraf etmez. |
| Yargıtay 9. HD, E.2023/7974, K.2023/11786, 12.09.2023 | Hak talebini engelleyecek biçimde sembolik ve gerçeği yansıtmayan fazla çalışma tahakkukları bulunan aylar tümden dışlanmaz; yapılan ödeme hesaplanan alacaktan mahsup edilir. İlke hafta tatili ve UBGT için de geçerlidir. | Sembolik tahakkuk delil etkisini sınırlayabilir; puantajla desteklenen gerçek tahakkuk önemlidir. |
Kararlardan çıkan operasyonel sonuç, pusula ile puantajın birbirini doğrulamasıdır. Her ay tekrarlanan, çalışma kaydıyla açıklanamayan küçük tahakkuklar; gerçek ücretin düşük gösterilmesi; bordro–banka farkı veya imza tarihindeki tutarsızlık belgenin delil değerini zayıflatabilir.[10][11][12]
8.1. İşçi açısından ihtirazi kayıt
İşçi, pusuladaki ücret, çalışma süresi veya kesintiyi doğru bulmuyorsa imza atarken kısa ve somut ihtirazi kayıt koyabilir; ayrıca e-posta, KEP veya yazılı başvuruyla hangi kaleme hangi nedenle itiraz ettiğini bildirebilir. “Fazla çalışma saatlerim eksik”, “brüt ücretim gerçeği yansıtmıyor” gibi dönem ve kalem belirten açıklamalar, soyut bir çekinceden daha işlevseldir. Bu açıklama alacağın varlığını otomatik olarak kanıtlamaz; ispat serbestisini ve delil değerlendirmesini etkiler.
9. Gelir İdaresi özelgeleri
| Özelge | Konu ve sonuç | Sınırı |
| Samsun VDB, 22.08.2011, B.07.1.GİB.4.55.15.02-2011-VUK-ÖZE-03-367 | Bankaya yatırıldığı banka kayıtlarıyla tevsik edilen ücretlerde, VUK ücret bordrosunun ayrıca işçi tarafından imzalanmasının gerekmediği yönündedir. | VUK m.238 ve ödemenin tevsiki hakkındadır; 4857 m.37 pusulasını işçiye verme görevini kaldırmaz. |
| Bolu Defterdarlığı, 14.08.2020, 68509125-105-E.10013 | KEP üzerinden gönderilen ücret bordrolarında VUK’a uygun düzenleme ve muhafaza ödevlerinin devam ettiği yönündedir. | KEP kullanımına izin verildiği sonucu, iş hukuku teslim ve delil koşullarının otomatik karşılandığı anlamına gelmez. |
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Özelgelerin hukuki niteliği: Özelge, başvuran mükellefin somut olayı için idarenin görüşünü açıklar. Genel ve soyut düzenleyici işlem değildir; başka mükellefler için kanun veya tebliğ gibi doğrudan bağlayıcı kaynak kabul edilmemelidir. Buna rağmen idari yaklaşımı göstermesi bakımından uygulama değeri taşır.[16][17][/vc_message][vc_column_text]
10. İdari para cezaları ve diğer riskler
| İhlal | Dayanak | 2026 sonucu | Uygulama notu |
| Ücret hesap pusulası düzenlememek/vermemek | 4857 m.37, 102/b | 9.943 TL | Kanun ve 2026 Bakanlık tablosunda sabit fiil cezası; m.102/b metni “her işçi/her ay” şeklinde kurulmamıştır. |
| Zorunlu banka ödemesine uymamak | 4857 m.32, 102/a; Yönetmelik m.10, 16 | 2.734 TL | Bu durumda olan her işçi ve her ay için. |
| Ücreti kasten eksik/geç ödemek | 4857 m.32, 102/a | 2.734 TL | Bu durumda olan her işçi ve her ay için; ayrıca alacak, faiz ve fesih sonuçları doğabilir. |
| SGK aylık ücret tediye bordrosunun geçersizliği | 5510 m.102/e-5 | 16.515 TL | Her bir geçersiz aylık ücret tediye bordrosu için brüt asgari ücretin yarısı; toplam ceza 5510 m.102/e’deki defter türüne göre belirlenen sınırları aşamaz. |
| Fazla çalışma yükümlülüklerine aykırılık | 4857 m.41, 102/c | 4.815 TL | 2026 Bakanlık tablosuna göre bu durumdaki her işçi için; fiilin türüne göre. |
| VUK tevsik zorunluluğuna uymamak | VUK mük.257 ve mük.355; 459/575 Sıra No.lu Tebliğ | Her taraf ve işlem için tutarın %10’u; 2026 asgari hadleri 35.000 / 17.000 / 8.700 TL, yıllık üst sınır 35.000.000 TL | İşlem toplamı 30.000 TL’yi aşarsa uygulanır; taksite bölme zorunluluğu kaldırmaz. Üç işçi eşiğine bağlı ücret ödeme düzenlemesi ayrıca uygulanır.[23] |
İki farklı 15 günlük süre: 5510 m.86’daki 15 gün, Kurumca istenen kayıt ve belgelerin haklı bir sebep olmaksızın geciktirilmeden ibraz süresidir. Buna karşılık 5510 m.102’deki 15 gün, tebliğ edilen idari para cezasının Kanundaki koşullarla peşin ödenmesi halinde cezanın dörtte üçünün tahsil edilmesine ilişkindir. Bu nedenle ‘15 gün içinde ibrazda indirim’ şeklinde bir ifade kullanılmamalıdır.[5]
İPC dışında işçilik alacağı, mevduata uygulanan en yüksek faiz, vergi/prim farkı, gecikme cezası ve zammı, kayıt geçersizliği, resen tarh/tahakkuk, teşvik kaybı ve dava gideri gibi sonuçlar doğabilir. VUK bakımından eksik bordro için her olayda uygulanacak tek ve otomatik bir “özel usulsüzlük” tutarı bulunduğu varsayılmamalıdır; mükellefiyet türü, ihlal ve kayıtların vergi matrahına etkisi somut olarak incelenmelidir.[3]
VUK m.238 kapsamındaki ücret bordrosu düzenleme yükümlülüğüne aykırılık, tek başına ve otomatik olarak VUK mükerrer m.355 cezasına bağlanmamalıdır. Buna karşılık VUK mükerrer m.257’ye dayanılarak çıkarılan 459 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği kapsamındaki tevsik zorunluluğuna uyulmaması, mükerrer m.355 uyarınca özel usulsüzlük cezası riski doğurur. İşlem toplamı 30.000 TL’yi aşıyorsa bedelin taksitlere bölünmesi tevsik yükümlülüğünü kaldırmaz; ücretlerin en az üç işçi çalıştırılan işyerlerinde banka aracılığıyla ödenmesine ilişkin özel düzenleme ayrıca uygulanır.[23]
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”orange” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Damga vergisi ayrımı: 4857 m.37, hesap pusulası işlemini damga vergisi ve her çeşit resim/harçtan muaf tutar. Bu hüküm, ücret ödemesinin kendisine ilişkin damga vergisini tümüyle kaldırmaz. Ücretin vergilendirilen kısmı ve asgari ücret istisnası ayrı hesaplanır.[1][14][/vc_message][vc_column_text]
11. Saklama, KVKK ve denetim zinciri
| Kural | Süre / ilke | Uygulama |
| VUK m.253 | Kural olarak 5 yıl | Vergi kayıt ve belgeleri ilgili yılı izleyen takvim yılı başından itibaren saklanır. |
| 5510 m.86; SSİY m.107 | Özel sektör için 10 yıl | İşyeri defter, kayıt ve belgeleri; özel sektör işverenlerinde 10 yıl, kamu idarelerinde 30 yıl, tasfiye/iflas görevlilerinde görev süresi boyunca. |
| İşçilik alacakları | Ücret niteliğindeki alacaklarda 5 yıl | Uyuşmazlık ve zamanaşımı başlangıcı ayrıca değerlendirilir. |
| KVKK m.4, 6 ve 12 | Gerekli süre kadar | Amaç ortadan kalkınca kanuni saklama yükümlülükleri gözetilerek silme/yok etme/anonimleştirme; özel nitelikli verilerde uygun hukuki sebep ve ek güvenlik önlemleri. |
Özel sektör işvereninde bordro/pusula seti birden çok mevzuata aynı anda dayandığından, yalnızca beş yıllık VUK süresine göre imha yapmak SGK yönünden erken olabilir. VUK m.253 bakımından kural olarak 5 yıl, 5510 m.86 ve SSİY m.107 bakımından özel sektör için 10 yıl öngörüldüğünden, bütünleşik ücret ve bordro arşivinde belirleyici asgari süre kural olarak 10 yıldır. Uygulamada her belge sınıfı için hukuki dayanak, başlangıç tarihi, saklama süresi, erişim yetkisi ve imha yöntemi belirlenmeli; uyuşmazlık, denetim veya yasal muhafaza gereği varsa silme askıya alınmalıdır.[9][13]
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”success” icon_fontawesome=”fa fa-gg”]Biyometrik mesai ve puantaj takibi: Parmak izi, yüz tanıma, iris veya retina gibi biyometrik veriler KVKK m.6 kapsamında özel nitelikli kişisel veridir. Kişisel Verileri Koruma Kurulunun 29.04.2026 tarihli ve 2026/921 sayılı İlke Kararı uyarınca mesai takibi amacıyla biyometrik veri işlenmesi, geçerli açık rıza bulunsa dahi ölçülülük kriterini karşılamaz; kart, PIN, RFID/NFC veya imzalı devam çizelgesi gibi daha az müdahaleci yöntemler kullanılmalıdır. Aykırılık hâlinde KVKK m.18 kapsamında işlem tesis edilebilir. Biyometrik verilerin başka bir amaçla hukuka uygun biçimde işlendiği durumlarda Kurulun 2018/10 sayılı Kararındaki özel teknik ve idari güvenlik önlemleri ayrıca uygulanmalıdır.[24][25] [/vc_message][vc_column_text]
11.1. Denetim zinciri
- İş sözleşmesi ve ücret değişiklik belgesi
- Puantaj, vardiya, giriş–çıkış ve fazla çalışma onay/kayıtları
- Ücret hesap pusulası / bütünleşik bordro
- Banka ödeme kaydı
- Muhasebe fişi ve yevmiye kaydı
- Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile e-SGK kayıtları
- İşçiye teslim ve varsa itiraz/düzeltme kayıtları
Bu yedi halkanın dönem, çalışan, brüt kazanç, matrah ve net ödeme bakımından mutabık olması; bordronun denetim ve dava dayanıklılığını artırır.
12. Uygulama kontrol listesi ve özel durumlar
12.1. Aylık işveren kontrol listesi
☐ Ücret dönemi ve ödeme tarihi doğru mu?
☐ Asıl ücret, gün/saat bilgileri ve ücret değişiklikleri sözleşmeyle uyumlu mu?
☐ Fazla çalışma, hafta tatili ve UBGT kayıtları puantajla eşleşiyor mu?
☐ Her ekleme ve kesinti ayrı satırda mı?
☐ SGK gün sayısı, PEK ve eksik gün nedeni beyanla uyumlu mu?
☐ Gelir vergisi matrahı, kümülatif matrah ve asgari ücret istisnası doğru mu?
☐ Damga vergisi ve istisna doğru ayrılmış mı?
☐ Net ödeme banka kaydıyla aynı mı?
☐ Belge işveren imzası veya özel işaret taşıyor mu?
☐ Belge işçiye kişisel ve ispatlanabilir biçimde teslim edildi mi?
☐ Düzeltme varsa sürüm ve fark ödemesi izleniyor mu?
☐ Erişim ve saklama KVKK yetki matrisine uygun mu?
☐ Mesai/puantaj takibinde biyometrik yöntem kullanılmıyor; kart, PIN, RFID/NFC veya imzalı çizelge gibi daha az müdahaleci bir yöntem tercih ediliyor mu?[24]
12.2. Sık hata üreten özel durumlar
| Durum | Pusulada gösterim |
| Net ücret anlaşması | Brüte tamamlama yöntemi, brüt kazanç, matrahlar ve bütün kesintiler şeffaf gösterilmelidir. |
| Kısmi süreli çalışma | Çalışılan süre/gün, hafta tatili ve SGK gün hesabı sözleşme ve fiilî çalışmayla uyumlu olmalıdır. |
| Ücretsiz izin / eksik gün | Dönem, eksik gün sayısı ve nedeni; ücret ve SGK günü etkisi ayrı gösterilmelidir. |
| Ayni menfaat | Vergi ve prime tabi değer ile çalışanın netinden kesinti olup olmadığı ayrıştırılmalıdır. |
| Avans | Avansın verildiği tarih/tutar ile bu ay mahsup edilen tutar ayrı görünmelidir. |
| İcra / nafaka | Kesinti türü ve tutarı gösterilir; hassas veri erişimi dar tutulur. 4857 m.35 ve icra dosyası öncelikleri ayrıca kontrol edilir. |
| Ücret kesme cezası | Sebep ve hesap ayrı bildirilir; 4857 m.38 sınır ve bildirim yükümlülükleri uygulanır. |
| İşten çıkış ayı | Çalışma günleri, kullanılmayan izin ücreti, prim/ikramiye, kesintiler ve nihai net ödeme ayrı kalemlerdir. |
| Düzeltme bordrosu | Önceki sürüm, düzeltme nedeni, fark matrahı/kesintisi ve fark ödemesi izlenebilir olmalıdır. |
13. Mevzuat ve Kaynakça
— 6098 sayılı Türk Borçlar Kanunu.
— 213 sayılı Vergi Usul Kanunu.
— 459 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
— 575 Sıra No.lu değişiklik Tebliği.
— 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu.
— 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu.
— 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu.
— 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu.
— 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu.
— Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği.
— İş Kanununa İlişkin Fazla Çalışma ve Fazla Sürelerle Çalışma Yönetmeliği.
— Kayıtlı Elektronik Posta Sistemine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik.
— Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No: 1).
— 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği.
— Yargıtay 9. Hukuk Dairesi, E.2021/7105, K.2021/11870, 15.09.2021.
— Yargıtay 9. Hukuk Dairesi, E.2021/7346, K.2021/16453, 14.12.2021.
— Yargıtay 9. Hukuk Dairesi, E.2023/7974, K.2023/11786, 12.09.2023.
Dipnotlar
[1] 4857 sayılı İş Kanunu. m.32, 37, 38, 41, 46, 47, 57, 75 ve 102.
[2] Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı – İş Kanunu SSS. Ücret bordrosu düzenlenmesinin hesap pusulası verilmesi yükümlülüğünü kaldırmadığına ilişkin Soru 59.
[3] 213 sayılı Vergi Usul Kanunu. m.238–239 ve m.253.
[4] 6098 sayılı Türk Borçlar Kanunu. m.407: her ödeme döneminde hesap pusulası verilmesi.
[5] 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu. m.82, 86 ve 102/e-5; ayrıca Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği m.105-107. m.105-106 bordronun içeriği ve kayıtlarla mutabakatı, m.107 ise ibraz ve saklama sürelerini düzenler.
[6] Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığıyla Ödenmesine Dair Yönetmelik. 18.11.2008 tarihli ve 27058 sayılı Resmî Gazete; m.10 ve m.16. Yönetmeliğin 10 uncu maddesindeki eşik, 04.06.2025 tarihli ve 32920 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Değişiklik Yönetmeliğinin 4 ve 5 inci maddeleri uyarınca 01.07.2025’ten itibaren en az üç işçidir.
[7] 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu. Özellikle m.5.
[8] Kayıtlı Elektronik Posta Sistemine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik. 25.08.2011 tarihli ve 28036 sayılı Resmî Gazete
[9] Saklama hükümleri. VUK m.253; 5510 sayılı Kanun m.86; Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği m.107. SSİY m.105-106 aylık ücret tediye bordrosunun içeriği ve kayıtlarla mutabakatına ilişkindir.
[10] Yargıtay 9. Hukuk Dairesi. E.2021/7105, K.2021/11870, 15.09.2021.
[11] Yargıtay 9. Hukuk Dairesi. E.2021/7346, K.2021/16453, 14.12.2021; çift bordro ve gerçek ücret araştırması.
[12] Yargıtay 9. Hukuk Dairesi. E.2023/7974, K.2023/11786, 12.09.2023; sembolik tahakkuklar.
[13] 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu. m.4, 5, 6 ve 12.
[14] GİB 2026 Ücret Geliri Rehberi ve 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği. 2026 ücret tarifesi ve asgari ücret istisnası uygulaması.
[15] 2026 asgari ücret: brüt 33.030 TL, net 28.075,50 TL, günlük 1.101 TL.
[16] GİB özelgesi. Samsun VDB, 22.08.2011, B.07.1.GİB.4.55.15.02-2011-VUK-ÖZE-03-367; bankadan ücret ödemesinde bordro imzası.
[17] GİB özelgesi. Bolu Defterdarlığı, 14.08.2020, 68509125-105-E.10013; KEP üzerinden ücret bordroları.
[18] 2026 İPC. 4857 sayılı Kanun için 2026 idari para cezası tablosu.
[19] İş Kanununa İlişkin Fazla Çalışma ve Fazla Sürelerle Çalışma Yönetmeliği. 06.04.2004 tarihli ve 25425 sayılı Resmî Gazete; m.10.
[20] 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu. m.23/18, 61, 63, 94 ve 103.
[21] 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu. Ücret ödemeleri ve asgari ücret istisnasına ilişkin hükümler.
[22] 7566 sayılı Kanun. m.24 ile 5510 m.82’deki prime esas kazanç üst sınırı 7,5 kattan 9 kata çıkarılmış; m.38/b uyarınca değişiklik 01.01.2026’da yürürlüğe girmiştir. Resmî Gazete: 19.12.2025/33112. SGK, 2026 yılı aylık PEK üst sınırını 297.270 TL olarak açıklamıştır.
[23] VUK tevsik düzenlemesi. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu mükerrer m.257 ve mükerrer m.355; 459 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ve 575 Sıra No.lu değişiklik Tebliği. 30.11.2024’ten itibaren tevsik sınırı 30.000 TL’dir. 2026 ceza hadleri 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğiyle belirlenmiştir.
[24] Kişisel Verileri Koruma Kurulu. Mesai Takibi Amacıyla Biyometrik Veri İşlenmesi Hakkında 29.04.2026 tarihli ve 2026/921 sayılı İlke Kararı.
[25] Kişisel Verileri Koruma Kurulu. – Özel Nitelikli Kişisel Verilerin İşlenmesine İlişkin Rehber. – 2018/10 sayılı Kurul Kararı
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”juicy_pink”]FAQ – Sık Sorulan Sorular
Ücret bordrosu düzenlemek, ücret hesap pusulası verme yükümlülüğünü kaldırır mı? Hayır. Bordro, pusulanın bütün zorunlu alanlarını taşısa dahi işçiye ayrıca bireysel olarak verilmelidir. Sadece işveren kayıtlarında tutulması yeterli değildir.[2]
Ücret bankaya yatırılıyorsa pusula vermek gerekir mi? Evet. İş Kanunu m.37 banka ödemesini açıkça kapsar. Banka dekontu ödeme delilidir; hesap pusulasının yerine geçmez.[1][2]
İşçinin pusulayı imzalaması zorunlu mudur? 4857 m.37 bakımından zorunlu olan işveren imzası veya işyeri özel işaretidir. İşçi imzası, teslim ve ispat açısından yararlı olabilir. VUK ve SGK kuralları ayrıca değerlendirilir.
Pusula e-posta veya personel portalından verilebilir mi? Elektronik yöntem mümkündür; ancak belgenin bütünlüğü, kaynağı, kişiye özel teslimi ve erişimi ispatlanmalıdır. Düz e-posta, bu unsurlar için ek kayıt ve güvenlik gerektirir.
KEP kullanmak tek başına yeterli midir? KEP gönderim ve teslim delili sağlar; bordronun içeriğinin mevzuata uygun olması, saklanması ve iş hukuku gereklerinin karşılanması yine gerekir.[17]
Fazla çalışma toplu bir tutar olarak gösterilebilir mi? Saat/süre, oran ve tutarın denetlenebilir biçimde gösterilmesi gerekir. Asıl ücrete yapılan fazla çalışma eklemesi ayrı satır olmalıdır; çalışma kaydıyla eşleşmelidir.
İşveren SGK payı işçi kesintisi olarak yazılabilir mi? Hayır. İşveren payı işveren maliyetidir; çalışanın brüt ücretinden düşülen işçi kesintisi değildir. İstenirse maliyet bilgi alanında ayrıca gösterilebilir.
İmzalı bordro bütün işçilik alacaklarını kesin olarak ortadan kaldırır mı?
Hayır. İhtirazi kayıt, sahtelik, bordro hilesi, sembolik tahakkuk, gerçeğe aykırı ücret ve yazılı karşı delil gibi durumlar sonucu değiştirebilir.[10][11][12]
Pusulada hata varsa nasıl düzeltilmelidir? Eski belge silinmeden yeni sürüm/düzeltme pusulası düzenlenmeli; fark vergi/prim ve ödeme kayıtlarına yansıtılmalı; iki sürüm arasındaki bağ saklanmalıdır.
MUHSGK veya e-SGK bildirimi pusulanın yerine geçer mi? Hayır. Bu bildirimler idareye yöneliktir; işçiye ücret hesabını gösteren pusula verme yükümlülüğünü ikame etmez.
Ücret hesap pusulası için damga vergisi veya harç alınır mı? Pusula işlemi 4857 m.37 gereği damga vergisi, resim ve harçtan muaftır. Ücret ödemesinin damga vergisi hesabı ise ayrı konudur.
Pusula ne kadar saklanmalıdır? Belgenin vergi, SGK, iş hukuku ve KVKK işlevleri birlikte değerlendirilmelidir. Özel sektör için SGK kayıtlarında 10 yıllık süre, çoğu bütünleşik bordro arşivinde belirleyicidir; somut yükümlülük ve uyuşmazlıklar ayrıca dikkate alınır.[9]
Üçten az işçi varsa hesap pusulası verilmez mi? Verilir. Üç işçi eşiği yalnızca banka aracılığıyla ödeme zorunluluğuyla ilgilidir; 4857 m.37’deki ücret hesap pusulası yükümlülüğünün çalışan sayısı eşiği yoktur.
İşçi pusulaya imza atmaktan kaçınırsa ne yapılabilir? Pusula yine verilmelidir. Teslim tutanağı, noter/KEP, güvenli portal kayıtları veya tanıkla teslim ispatı kurulabilir. İmza atılmaması ücret hesabını gizleme veya pusula vermeme gerekçesi değildir.
Pusulada nafaka ve icra kesintisi gösterilir mi? Evet, her kesinti ayrı gösterilir. Ancak bu bilgiler yalnız ilgili çalışan ve yetkili kişilerce erişilebilir tutulmalı; toplu bordroda ifşa edilmemelidir.
[/vc_message][vc_column_text]
Sorumluluk beyanı: Bu çalışma, 25 Ağustos 2026 tarihinde erişilebilen mevzuat ve kaynaklar esas alınarak genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Hukuki, vergisel, mali veya sosyal güvenlik danışmanlığı oluşturmaz. Mevzuat, idari uygulama ve yargı içtihatları değişebilir; özelgeler yalnız somut başvuru bakımından değerlendirilir. Ücret türü, işkolu, sözleşme, teşvik, istisna, çalışma düzeni ve uyuşmazlık delilleri sonucu değiştirebilir. Somut işlem öncesinde güncel Resmî Gazete, mevzuat metni ve yetkili uzman görüşü kontrol edilmelidir.