Mevzuatın Adı: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurulunun 22/12/2025 Tarihli ve 75935942-050.01.04-[01/38235] Sayılı Kararı
25 Aralık 2025 Tarihli Resmi Gazete
Sayı: 33118
Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumundan:
KURUL KARARI
Karar No: 75935942-050.01.04 – [01/38235]
Karar Tarihi: 22/12/2025
Konu: KFMS 46 Yönetilen Bilanço Dışı Varlıklar
660 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’nin 9’uncu maddesi uyarınca Katılım Finans Muhasebe Standartlarının mevzuatımıza kazandırılması amacıyla KFMS 46 “Yönetilen Bilanço Dışı Varlıklar ” standardının yayımlanmasına karar verilmiştir.
Katılım Finans Muhasebe Standardı 46
Yönetilen Bilanço Dışı Varlıklar
Standardın Amacı
1. Bu standardın amacı, “Finansal Raporlamaya İlişkin Kavramsal Çerçeve (Revize)” (Kavramsal Çerçeve) ile uyumlu olarak yönetilen bilanço dışı varlıklara ilişkin finansal raporlama ilkelerini belirlemektir.
Standardın Kapsamı
2. Bu standart, Katılım Finans Muhasebe Standartları (KFMS) hükümlerine uygun olarak finansal tablo hazırlayan tüm katılım finans kuruluşlarına (kuruluş), kontrol tesis etmeksizin güvene dayalı bir yetkiyle yönetilen varlıklara ilişkin olarak uygulanır. Ancak aşağıdaki hususlar bu standardın kapsamı dışındadır:
a. Katılım sigorta kuruluşunun katılımcılarına ait katılım sigorta fonu ve/veya yatırım fonu,
b. Kuruluş tarafından yönetilen, ayrı bir tüzel kişiliğe sahip olan ve ilgili KFMS hükümleri uyarınca finansal raporlamaya tabi olan yatırım fonu.
Tanımlar
3. Bu standardın yorumlanması ve uygulanması amacıyla aşağıdaki tanımlamalar yapılmıştır:
a. Güvene dayalı yetki: Başka bir tarafın yararına, onun adına ve iyi niyetle hareket etme; güvene dayalı sorumlulukla hareket etme yükümlülüğünü ifade eder.
b. Yönetilen bilanço dışı varlıklar: Kuruluşun kontrolüne sahip olmadığı ancak bir düzenleme kapsamında güvene dayalı bir sorumluluk üstlendiği; kuruluş tarafından tutulan, yönetilen, idare edilen veya başka şekilde işlem yapılan varlıkları kapsar.
c. Bilanço dışı katılımcı yatırım araçları (yatırım hesapları dâhil): Dayanak varlıkların yönetilen bilanço dışı varlıklar tanımına uyduğu, dolayısıyla kuruluşun bunları kontrol etmediği (yatırım hesapları dâhil) katılımcı yatırım araçlarıdır.
d. Katılımcı yatırım araçları: Bu standart kapsamında, yatırımcıların kârı paylaşma / alma ve zarar riskini üstlenme hakkına sahip olduğu ve katılım finans esas ve standartları doğrultusunda dayanak varlıklarda veya işletmede (genellikle yatırım havuzu olarak adlandırılır) kalan bir menfaat hakkına sahip olduğu tüm araçları