Ön Bilgi
Özel sektör işverenleri için güncel uygulama, şartlar, NACE esasları ve PEK alt/üst sınırı hesaplamaları
5510 sayılı Kanun’un 4’üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında sigortalı çalıştıran özel sektör işyeri işverenlerine yönelik;
— Kayıtlı istihdamın artırılması,
— Gönüllü uyumun ve düzenli prim ödeme kültürünün yaygınlaştırılması,
— Kadınlar, gençler ve engelliler gibi dezavantajlı grupların istihdamının artırılması,
— Bölgesel gelişmişlik düzeyi farklılıklarının azaltılması,
— Bölgesel, stratejik ve öncelikli yatırımların özendirilmesi
amaçlarıyla çeşitli sigorta primi teşvik, destek ve indirimleri uygulanmaktadır.
Bunun yanında primlerin düzenli ödenmesinin özendirilmesi amacıyla 5510 sayılı Kanun’un 4’üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki sigortalılara yönelik de prim indirimi uygulanmaktadır.
Halihazırda uygulaması devam eden toplam 14 adet sigorta primi teşviki bulunmaktadır. Bunların 13’ü 4/a sigortalı çalıştıran işyerlerine, 1’i 4/b sigortalılarına yöneliktir.
Bu teşvikler şunlardır:
— Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası İşveren Hissesinden 2 Puan İndirim
— Yurtdışına Götürülen/Gönderilen Sigortalılar İçin Uygulanan 5 Puan İndirim
— 4/b (Bağ-Kur) 5 Puan İndirim
— Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararlar Uyarınca Uygulanan Teşvik
— Asgari Ücret Desteği
— İşsizlik Ödeneği Alanların İstihdamı Halinde Uygulanan Prim Teşviki
— Çok Tehlikeli Sınıfta Yer Alan İşyerleri İçin İşsizlik Sigortası Primi Teşviki
— Genç, Kadın ve Mesleki Belge Sahibi Olanların İstihdamına Yönelik Teşvik
— Engelli Sigortalıların İstihdamına Yönelik Teşvik
— Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerine İlişkin Teşvik
— Kültür Yatırımları ve Girişimlerine Yönelik Uygulanan Sigorta Primi Teşviki
— Sosyal Hizmetlerden Faydalanan Kişilerin İstihdamına Yönelik Teşvik
— Sosyal Yardım Alanların İstihdamına Yönelik Teşvik
— İş Sağlığı ve Güvenliği Hizmetlerinin Desteklenmesi Teşviki
Özet
2026 yılında 5510 sayılı Kanun’un 81’inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendindeki düzenli prim ödeme indirimi, imalat dışındaki özel sektör işyerlerinde 2 puan; NACE Rev.2.1 sınıflamasında C–İmalat bölümünde yer alan özel sektör işyerlerinde ise 31 Aralık 2026’ya kadar 5 puan olarak uygulanmaktadır. İndirim, sigortalının prime esas kazancı üzerinden hesaplanan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi işveren hissesinden düşülür; çalışan payını veya net ücreti değiştirmez.
En önemli sonuç: 2026 aylık PEK üst sınırı 297.270,00 TL’dir. Bu tutar üzerinden azami aylık Hazine katkısı imalat dışı işyerlerinde 5.945,40 TL, imalat işyerlerinde 14.863,50 TL’dir. İmalat işyerinin 5 puan uygulamasından doğan ilave avantajı, 2 puana göre çalışan başına aylık 8.918,10 TL’ye ulaşır.
1. Giriş
5510 sayılı Kanun kapsamındaki bu uygulama, belirli bir çalışan grubuna yönelik işe alım teşviki değil; özel sektör işverenlerinin düzenli bildirim ve ödeme yükümlülüklerini yerine getirmesine bağlı genel bir prim indirimidir. İlave istihdam, yeni işe alma, yaş, cinsiyet veya ortalama sigortalı sayısına ilave olma şartı aranmaz. Bununla birlikte işveren, işyeri ve bildirim yönünden Kanunda öngörülen koşulların tamamı sağlanmalıdır.
Uygulama halk arasında “2 puan/5 puan teşviki” olarak adlandırılsa da teknik olarak Hazinece karşılanan işveren hissesi prim indirimidir. İndirim nakden ödenmez; Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi üzerinden hesaplanan prim borcundan mahsup edilir.
2. Yasal Dayanak ve 2026 Değişikliği
Uygulamanın temel dayanağı 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 81/1-(ı) bendi ile imalat sektörü için geçici 108’inci maddedir. 4 Aralık 2025’te kabul edilen ve 19 Aralık 2025 tarihli, 33112 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7566 sayılı Kanun’un 23 ve 27’nci maddeleriyle, imalat dışındaki sektörlerde 2025 yılında 4 puan olan oran 1 Ocak 2026’dan itibaren 2 puana indirilmiştir. SGK uygulama esaslarını 6 Ocak 2026 tarihli 2026/1 sayılı Genelge ile açıklamıştır.
Tablo 1 — İndirim oranlarının dönemsel gelişimi
| Dönem | İmalat dışı sektörler | İmalat sektörü |
| 2008/Ekim–2025/Ocak | 5 puan | 5 puan |
| 2025/Şubat–2025/Aralık | 4 puan | 5 puan |
| 2026/Ocak–2026/Aralık | 2 puan | 5 puan |
| 2027/Ocak ve sonrası | 2 puan | Uzatma kararı yoksa 2 puan |
2027 notu: İmalat sektöründeki 5 puanlık sürenin 31 Aralık 2027’ye kadar uzatılması konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir. Bu rehberin kesim tarihi itibarıyla uygulamadaki mevcut yasal süre 31 Aralık 2026’dır.
3. Kapsam
3.1. Yararlanabilecek İşverenler
İndirimden, 5510 sayılı Kanun’un 4/1-(a) bendi kapsamında uzun vadeli sigorta kollarına tabi sigortalı çalıştıran özel sektör işverenleri yararlanabilir. İşyeri yeni veya eski olabilir; çalışan sayısına ilişkin alt sınır bulunmaz.
3.2. İmalat Sektörünün Tespiti
5 puanlık oran için işyerinin fiilî faaliyetinin ve SGK tescilindeki işkolu kodunun NACE Rev.2.1 Ekonomik Faaliyet Sınıflamasının “C–İmalat” bölümünde yer alması gerekir. Oran, seçilen 5510 kanun numarasıyla birlikte SGK sistemi tarafından işyerinin kayıtlı NACE koduna göre otomatik belirlenir.
İşkolu kodu değişirse yeni oran, değişiklik tarihini takip eden aya ait Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinden itibaren uygulanır. Örneğin 22 Mayıs 2026’da imalattan ticarete geçen işyeri Mayıs döneminde 5 puan, Haziran döneminden itibaren 2 puan kullanır.
3.3. Kapsam Dışındaki Başlıca Durumlar
- Sosyal güvenlik destek primine tabi emekli çalışanlar bakımından bu 2/5 puan indirimi uygulanmaz.
- Yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere götürülen sigortalılar bu uygulamanın kapsamında değildir; bunlar için 5510 m.81/1-(i) bendindeki ayrı 5 puanlık GSS indirimi değerlendirilir.
- 4/b kapsamındaki sigortalıların 5 puan indirimi, 5510 m.81/1-(j) bendine dayanan farklı bir uygulamadır.
- 5335 sayılı Kanun’un 30’uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamındaki kurum ve kuruluşlara ait işyerleri yararlanamaz.
- 2886 ve 4734 sayılı Kanunlar ile 4734 sayılı Kanun’un 3’üncü maddesi kapsamındaki belirli alım ve yapım işleri ile uluslararası anlaşmalara dayanan alım ve yapım işleri indirim dışında kalır.
4. Yararlanma Şartları
İndirimden yararlanabilmek için aşağıdaki koşullar birlikte sağlanmalıdır:
- Aylık Prim ve Hizmet Belgesinin veya Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin yasal süresinde verilmesi.
- İndirim uygulandıktan sonra kalan sigorta primlerinin yasal süresinde ödenmesi.
- İşverenin Türkiye genelinde SGK’ya vadesi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara bağlı gecikme cezası/gecikme zammı borcunun bulunmaması.
- Yapılandırılmış, tecil veya taksitlendirilmiş SGK borcu varsa ödeme planına düzenli biçimde uyulması.
- Kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması ve fiilen çalışmayan kişinin sahte sigortalı olarak bildirilmemesi.
- İşyerinin ve yapılan işin, Kanunda indirim dışında bırakılan kamu kurumları ve ihale işleri kapsamında olmaması.
Borç kontrolü: Borç şartı yalnızca ilgili işyeri dosyasıyla sınırlı değildir; işverenin Türkiye genelindeki SGK işyeri dosyaları bakımından değerlendirilir. Geçerli yapılandırma veya tecil/taksitlendirme, ödemeler düzenli sürdüğü sürece indirime engel olmaz.
5. Bildirim ve Uygulama Yöntemi
İndirim için yeni veya ayrı bir kanun numarası oluşturulmamıştır. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde “5510” kanun numarası seçilir. SGK sistemi işyerinin NACE koduna göre 2 veya 5 puanlık oranı otomatik belirler. Genel olarak ayrıca teşvik başvurusu yapılması gerekmez; ancak borç ve uygunluk kontrollerinin beyanname onayından önce tamamlanması gerekir.
- Bordroda normal prim matrahı ve prim oranları hesaplanır.
- Beyannamede 5510 kanun numarası seçilir.
- Sistem NACE koduna göre %2 veya %5 Hazine payını hesaplar.
- Hazinece karşılanan tutar toplam primden düşülür; kalan tutar yasal süresinde ödenir.
6. 2026 Prim Oranlarına Etkisi
Standart 4/a sigortalısında 2026 yılı toplam prim oranı, işsizlik sigortası dâhil %38,75’tir. Bunun %15’i sigortalı, %23,75’i işveren payıdır. 2 veya 5 puanlık indirim yalnızca işverenin malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları payını azaltır.
Tablo 2 — Standart 4/a sigortalısında 2026 oran karşılaştırması
| Uygulama | Sigortalı payı | İşveren payı | Toplam prim |
| Teşviksiz | %15,00 | %23,75 | %38,75 |
| 2 puan indirim | %15,00 | %21,75 | %36,75 |
| 5 puan indirim | %15,00 | %18,75 | %33,75 |
Bu oranlar, standart prim oranına tabi çalışan içindir. Fiilî hizmet süresi zammı, farklı kısa vadeli sigorta uygulaması veya özel sigortalılık statüsü bulunan kişilerde toplam oran ayrıca kontrol edilmelidir.
7. 2026 PEK Sınırları ve Hesaplama Formülü
Tablo 3 — 2026 prime esas kazanç sınırları
| PEK sınırı | Günlük | Aylık (30 gün) |
| Alt sınır | 1.101,00 TL | 33.030,00 TL |
| Üst sınır | 9.909,00 TL | 297.270,00 TL |
İndirim tutarı, ilgili ayda bildirilen prime esas kazanç üzerinden aşağıdaki şekilde hesaplanır:
- İmalat dışı sektör: PEK × %2
- İmalat sektörü: PEK × %5
Sigortalının kazancı PEK üst sınırını aşsa bile Hazine katkısı en fazla 297.270,00 TL üzerinden hesaplanır. Ay içindeki prim ödeme gün sayısı 30’dan azsa günlük alt ve üst sınırlar, bildirilen gün sayısıyla çarpılarak dikkate alınır.
8. PEK Alt Sınırı Üzerinden Örnek
Aşağıdaki örnekte sigortalının aylık brüt ücreti ve prime esas kazancı, 2026 aylık PEK alt sınırı olan 33.030,00 TL kabul edilmiştir. Damga vergisi, gelir vergisi, yan haklar ve diğer işçilik maliyetleri hesaplamaya dâhil edilmemiştir.
Tablo 4 — 2026 aylık PEK alt sınırında 2 ve 5 puan karşılaştırması
| Hesaplama | Teşviksiz | 2 puan | 5 puan |
| PEK tutarı | 33.030,00 TL | 33.030,00 TL | 33.030,00 TL |
| Toplam prim oranı | %38,75 | %36,75 | %33,75 |
| Teşvik öncesi toplam prim | 12.799,13 TL | 12.799,13 TL | 12.799,13 TL |
| Hazinece karşılanan | — | 660,60 TL | 1.651,50 TL |
| SGK’ya ödenecek toplam prim | 12.799,13 TL | 12.138,53 TL | 11.147,63 TL |
| Sigortalı payı (%15) | 4.954,50 TL | 4.954,50 TL | 4.954,50 TL |
| İşverenin ödeyeceği prim | 7.844,63 TL | 7.184,03 TL | 6.193,13 TL |
| İşveren maliyeti | 40.874,63 TL | 40.214,03 TL | 39.223,13 TL |
İmalat avantajı: PEK alt sınırındaki bir sigortalı için 5 puanlık indirim, 2 puanlık indirime göre aylık 990,90 TL daha fazla Hazine katkısı sağlar.
9. PEK Üst Sınırı Üzerinden Örnek
Aşağıdaki örnekte sigortalının aylık brüt ücreti ve prime esas kazancı 297.270,00 TL kabul edilmiştir. Damga vergisi, gelir vergisi, yan haklar ve diğer işçilik maliyetleri hesaplamaya dâhil edilmemiştir. Brüt ücret PEK üst sınırını aşarsa gerçek işveren maliyeti fiilî brüt ücret üzerinden ayrıca hesaplanmalıdır.
Tablo 5 — 2026 aylık PEK üst sınırında 2 ve 5 puan karşılaştırması
| Hesaplama | Teşviksiz | 2 puan | 5 puan |
| PEK tutarı | 297.270,00 TL | 297.270,00 TL | 297.270,00 TL |
| Toplam prim oranı | %38,75 | %36,75 | %33,75 |
| Teşvik öncesi toplam prim | 115.192,13 TL | 115.192,13 TL | 115.192,13 TL |
| Hazinece karşılanan | — | 5.945,40 TL | 14.863,50 TL |
| SGK’ya ödenecek toplam prim | 115.192,13 TL | 109.246,73 TL | 100.328,63 TL |
| Sigortalı payı (%15) | 44.590,50 TL | 44.590,50 TL | 44.590,50 TL |
| İşverenin ödeyeceği prim | 70.601,63 TL | 64.656,23 TL | 55.738,13 TL |
| İşveren maliyeti | 367.871,63 TL | 361.926,23 TL | 353.008,13 TL |
İmalat avantajı: PEK üst sınırındaki bir sigortalı için 5 puanlık indirim, 2 puanlık indirime göre aylık 8.918,10 TL daha fazla Hazine katkısı sağlar.
10. Diğer Teşviklerle Birlikte Uygulama
İlgili diğer teşvik düzenlemesi birlikte kullanıma izin veriyorsa, sigortalının PEK’i üzerinden önce 5510 kapsamındaki 2 veya 5 puanlık indirim uygulanır; daha sonra kalan işveren hissesi üzerinden diğer prim teşviki hesaplanır. SGK’nın 2026/1 sayılı Genelgesinde 4447 sayılı Kanun’un geçici 10’uncu maddesi kapsamındaki 6111 teşvikiyle birlikte kullanım bu sıraya göre örneklendirilmiştir.
Kontrol noktası: Bir teşvikin varlığı otomatik olarak birlikte kullanım hakkı doğurmaz. Her ikinci teşvik için kendi kanunundaki sigortalı, işyeri, süre ve belge şartları ayrıca kontrol edilmelidir.
11. NACE Değişikliği ve Hatalı Kod Riski
NACE kodunun gerçeğe aykırı biçimde imalat olarak bildirilmesi suretiyle 5 puanlık orandan yararlanıldığının tespiti hâlinde, Hazinece fazla karşılanan tutar gecikme cezası ve gecikme zammıyla işverenden geri alınır. Bu nedenle işyeri tescilindeki NACE kodu ile fiilî faaliyetin ve vergi kayıtlarının uyumu bordro dönemi öncesinde kontrol edilmelidir.
13 Şubat 2025’ten sonra NACE kodunun geçmişe yönelik değiştirilmesi ve geçmiş dönem beyannamesi düzenlenmesi hâlinde SGK, ilgili dönemde yasal süresinde verilmiş ilk belgenin düzenlendiği tarihte geçerli NACE kodunu esas alır. İlgili dönemde belge yoksa SGK sistemindeki NACE geçerlilik tarihleri dikkate alınır.
12. Kayıt Dışı İstihdam ve Teşvik Yasağı
Mahkeme kararı veya SGK denetiminde çalıştırılan kişinin bildirilmediğinin ya da bildirilen kişinin fiilen çalışmadığının tespit edilmesi, 5510 sayılı Kanun’un ek 14’üncü maddesi kapsamında teşvik yasağına yol açabilir. Yasaklama kapsamına giren ilk tespitte bir ay; ilk tespit tarihinden itibaren üç yıl içinde tekrarlanan tespitlerde bir yıl süreyle belirli teşvik, destek ve indirimlerden yararlanılamaz. Kişi sayısına ilişkin kanuni eşik ve istisnalar somut olayda ayrıca değerlendirilmelidir.
13. Aylık Bordro ve MUHSGK Kontrol Listesi
Tablo 6 — Uygulama öncesi kontrol adımları
| Sıra | Kontrol | Beklenen sonuç |
| 1 | İşyeri statüsü | Özel sektör ve kapsam içi iş |
| 2 | NACE kodu | C–İmalat ise 5; diğerlerinde 2 puan |
| 3 | Sigortalı statüsü | 4/a ve uzun vadeli kollara tabi |
| 4 | Türkiye geneli SGK borcu | Borç yok veya düzenli yapılandırma |
| 5 | PEK ve gün sayısı | Alt/üst sınırlar içinde doğru matrah |
| 6 | Kanun numarası | MUHSGK’da 5510 seçimi |
| 7 | Diğer teşvik | Birlikte kullanım ve öncelik kontrolü |
| 8 | Beyan ve ödeme | Yasal sürede beyan ve kalan primin ödenmesi |
14. Sonuç
2026 yılı bakımından temel ayrım nettir: imalat dışındaki özel sektör işyerleri 2 puan, NACE Rev.2.1 C–İmalat bölümündeki özel sektör işyerleri ise 31 Aralık 2026’ya kadar 5 puan indirimden yararlanabilir. Uygulamada en kritik kontroller NACE kodunun doğruluğu, Türkiye geneli SGK borcu, beyannamenin ve prim ödemesinin süresinde yapılması ile sigortalının uzun vadeli sigorta kollarına tabi olup olmadığıdır.
PEK üst sınırında 5 puan ile 2 puan arasındaki aylık 8.918,10 TL fark, özellikle yüksek ücretli çalışanlarda imalat işyerleri için önemli bir maliyet avantajı yaratmaktadır. Bununla birlikte yanlış NACE kodu veya şartların sonradan kaybedilmesi, yararlanılan tutarların gecikme cezası ve gecikme zammıyla geri alınmasına neden olabilir.
15. Mevzuat ve Kaynakça
[1] 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu; m.81/1-(ı), geçici m.108 ve ek m.14.
[2] 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun; kabul 04.12.2025, RG 19.12.2025/33112, m.23 ve m.27.
[3] SGK, 06.01.2026 tarihli ve 2026/1 sayılı “İki Puanlık İndirim” Genelgesi; sayı E-41481264-010.06-133427659.
[4] SGK, Güncel Sigorta Primi Teşvik, Destek ve İndirimleri, 12.01.2026.
[5] SGK Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü, Sigorta Primi Teşvikleri 2026 Sunumu.
[6] SGK, İşveren Prim Oranları, 13.01.2026.
[7] SGK, Kayıt Dışı İstihdam – Genel Bilgi, 12.01.2026.
[vc_row][vc_column][vc_message message_box_color=”juicy_pink”]FAQ – Sık Sorulan Sorular
İmalat sektöründeki her işyeri 5 puandan yararlanabilir mi? Hayır. İşyerinin SGK sistemindeki NACE kodunun NACE Rev.2.1 “C–İmalat” bölümünde bulunması ve diğer yararlanma şartlarının tamamının sağlanması gerekir.
İndirim için ayrıca başvuru yapılır mı? Ayrı bir kanun numarası veya genel başvuru yoktur. MUHSGK’da 5510 kanun numarası seçilir; oran NACE koduna göre sistemce belirlenir.
Yeni işe alınan çalışan şartı var mı? Hayır. Bu genel indirimde ilave istihdam, yeni işe giriş, yaş veya cinsiyet şartı aranmaz.
SGK borcu varsa indirim kullanılabilir mi? Vadesi geçmiş Türkiye geneli SGK borcu indirimden yararlanmaya engeldir. Geçerli yapılandırma veya tecil/taksitlendirme varsa ve ödemeler düzenli yapılıyorsa yararlanılabilir.
Emekli çalışan için 2 veya 5 puan uygulanır mı? Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar bakımından bu indirim uygulanmaz.
Ücret PEK üst sınırını aşarsa destek artar mı? Hayır. Aylık destek en fazla 297.270,00 TL’lik 2026 PEK üst sınırı üzerinden hesaplanır.
NACE kodu ay içinde değişirse oran ne zaman değişir? Yeni oran, NACE değişiklik tarihini takip eden ayın beyannamesinden itibaren uygulanır.
İmalatta 5 puan 2027’de devam edecek mi? Mevcut düzenlemede süre 31 Aralık 2026’da sona erer. Cumhurbaşkanı süreyi 31 Aralık 2027’ye kadar uzatmaya yetkilidir; 2027 bordroları hazırlanırken güncel karar ayrıca kontrol edilmelidir.[/vc_message][vc_column_text]
Sorumluluk Beyanı
Önemli: Bu çalışma genel bilgilendirme amaçlıdır; hukuki veya mali danışmanlık değildir. NACE, borç, sigortalı statüsü, ihale ilişkisi ve diğer teşvikler somut olayda kontrol edilmeli; işlem tarihinde Resmî Gazete ile SGK duyuruları yeniden doğrulanmalıdır.