Youtube ve Kişisel İnternet Sitesi Üzerinden Yapılan Ürün Tanıtımlarında Vergi İstisnası
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Ankara Defterdarlığı
Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı: E-38418978-120[Mük 20-2025/1]-25669
Tarih: 14.01.2026
Konu: Youtube ve Kişisel İnternet Sitesi Üzerinden Ürün Tanıtımı Yapılması Sonucu Elde Edilen Kazancın Mükerrer 20/B Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği
ÖZET:
Youtube ve kişisel internet sitesi üzerinden ürün tanıtımı yapan içerik üreticileri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki vergi istisnasından faydalanabilir. Bu istisnadan yararlanabilmek için, faaliyetlerin Türkiye’deki bankalarda açılmış bir hesap aracılığıyla yapılması ve gelirlerin bu hesap üzerinden tahsil edilmesi şarttır. Dijital ürün tanıtımı yapanlar, kazanç sınırlarını aşmadıkları sürece vergi yükümlülüğünden muaf.
YouTube ve kişisel internet sitesi üzerinden dijital ürün ve hizmetlerin tanıtımını yapan içerik üreticilerinin elde ettiği gelirler, Türk Gelir Vergisi Kanunu’na göre vergi istisnasına tabidir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi, sosyal içerik üreticilerine ve dijital ortamlar üzerinden hizmet verenlere belirli şartlar altında gelir vergisi istisnası sunmaktadır. Bu istisnadan yararlanabilmek için, faaliyetlerin Türkiye’deki bankalarda açılmış bir hesap üzerinden yapılması gerekmektedir.
İçerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri gelirler, 2024 yılı itibarıyla Gelir Vergisi’nden muaf tutulmakta olup, belirli kazanç sınırlarını aşmamaları şartıyla vergi yükümlülüklerinden de muaf olabilirler. Örneğin, 2026 yılı için bu sınır 5.300.000 TL’dir. Ancak, kazançları bu tutarı aşarsa, içerik üreticilerinin defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları devam eder.
Bu istisna kapsamında elde edilen gelirler, reklam gelirleri, sponsorluklar, bağışlar, hediyeler, ücretli abonelik gelirleri gibi kalemlerden elde edilen kazançları da kapsar. Ancak, vergi istisnasından yararlanmak isteyen kişilerin tüm hasılatlarını yalnızca bankaya açılan hesaplar üzerinden tahsil etmeleri ve ilgili vergiyi zamanında ödemeleri gerekmektedir.
İlgi: …
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, ticari kazanç yönünden vergi mükellefi olduğunuzu ve “193 sayılı Kanunun mükerrer 20/B maddesi uygulamasına ilişkin istisna” belgenizin bulunduğunu, youtube ve kendi web siteniz üzerinden ürettiğiniz metin ve video içerikleri vasıtasıyla internet üzerinden ürün veya hizmet veren firmaların (bilgisayar programları, hazır internet sitesi ürünleri, hosting firmaları, hosting ve domain vb.) ürünlerinin tanıtımlarını yaptığınızı; izleyicileri veya okuyucuları vermiş olduğunuz link üzerinden bu ürünlerin satıcılarının sitelerine yönlendirdiğinizi, bu şekilde yönlendirilen müşteriler tarafından tanıtımını yaptığınız ürünlerin satın alınması halinde, satıcılar tarafından tarafınıza komisyon verildiğini ve vermiş olduğunuz bu hizmetlerle ilgili fatura düzenlediğinizi belirterek bu faaliyetinizden dolayı elde ettiğiniz gelirleriniz için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından faydalanıp faydalanamayacağınız hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Ticari kazancın tarifi” başlıklı 37 nci maddesinde her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtilmiştir.
Mezkur Kanunun “Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası” başlıklı mükerrer 20/B maddesinde;
“İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.
Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.
Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.
Mükelleflerin birinci fıkra kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir.
Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.
İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.
Cumhurbaşkanı, bu maddede yer alan tevkifat oranını her bir faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye; Hazine ve Maliye Bakanlığı, maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”
hükümlerine yer verilmiştir.
Öte yandan, 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin;
– “İstisnadan faydalanabilecekler, faydalanma şartları ve istisna uygulamasında özellik arz eden durumlar” başlıklı 4 üncü maddesinde;
“(1) İstisnadan; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler, bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler yararlanabilecektir.
Bu kapsamda;
– Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2022 tarihinden,
– İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2024 tarihinden,
– İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2024 tarihinden
itibaren istisna kapsamındadır.
…
(3) İstisnadan yararlanabilmek için birinci fıkrada belirtilen faaliyetlerde bulunan kişilerin bu faaliyetleri sonucu elde edecekleri tüm hasılatı tahsil etmelerini teminen Türkiye’de kurulu bankalarda hesap açmaları şarttır.
…
(5) Vergi dairelerinden temin edilen istisna belgeleri, madde kapsamında istisna edilen faaliyetlerle ilgili hasılatın tahsil edileceği banka hesaplarının açılışında kullanılacaktır. Mükelleflerin bankalardaki mevcut hesapları da istisna belgesinin ilgili bankaya ibrazı suretiyle, münhasıran bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsili amacıyla kullanılabilecektir.
(6) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148 ve mükerrer 257 nci maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak; söz konusu istisnadan yararlanabilmek amacıyla Türkiye’de kurulu bankalar nezdinde yeni hesap açılması halinde hesap açılış tarihinden itibaren, mevcut hesabın kullanılacak olması halinde ise mevcut hesabın bu amaçla kullanılacağına dair istisna belgesinin bankaya ibraz tarihinden itibaren bir ay içerisinde banka hesaplarına ilişkin bilgilerin (banka adı, banka şubesi, IBAN numarası) bağlı bulunulan vergi dairesine yazılı bildirim yükümlülüğü getirilmiştir. Bu bağlamda istisnadan yararlanabilmek amacıyla bankada hesap açan veya hesaplarını bu amaçla kullanmaya başlayan mükelleflerin banka hesaplarına ilişkin bilgilerini bir ay içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bildirmeleri şarttır.
…
(18) Sosyal içerik üreticiliği ve hizmet sunuculuğu faaliyetleri kapsamında internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edilen; reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler, ücretli abonelik gelirleri gibi gelirler istisna kapsamında dikkate alınacaktır.
…”
-” İstisnadan faydalananların yükümlülükleri ve belgelendirme” başlıklı 6 ncı maddesinde ise;
“…
(3) 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, münhasıran 193 sayılı Kanunun mükerrer 20/B maddesinde istisna edilen türdeki faaliyetlerde bulunan mükelleflerden istisnadan faydalananların yıl içindeki kazançları toplamının 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinin dördüncü gelir diliminde yer alan (325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile değişen ibare) (2026 takvim yılı için 5.300.000 TL) tutarı aşıp aşmadığına bakılmaksızın, defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma/elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunluluklarının kaldırılması uygun görülmüştür.
(4) Mezkûr madde kapsamında istisna edilen faaliyetlerin yanı sıra mükelleflerin ticari, zirai veya serbest meslek kazancı yönünden başka faaliyetlerinin bulunması halinde, defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma/elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunlulukları devam etmektedir. Başkaca faaliyetleri nedeniyle mükellefiyeti bulunan ve defter tutan mükelleflerin, istisna kapsamında bulunan ve bulunmayan faaliyetlerine ilişkin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi, istisna kapsamındaki faaliyete ilişkin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtlarının da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. Mevcut istisna uygulaması kapsamında icra edilen faaliyet ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde müşterek genel giderler, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan hasılatın toplam hasılat içindeki oranı dikkate alınarak dağıtılacaktır. Bu dağıtım sonucunda müşterek genel giderlerden istisna kapsamındaki faaliyete düşen pay, diğer faaliyetlere ilişkin vergiye tabi kazancın ve matrahın tespitinde dikkate alınmayacaktır.
…”
açıklamalarına yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, youtube ve kendi web siteniz üzerinden ürettiğiniz metin, video içeriği ve link paylaşımları vasıtasıyla, dijital ürün ve hizmet satışında bulunan firmaların ürünlerinin tanıtımlarını yapmanız ve tanıtımlarını yaptığınız ürünlerin paylaştığınız link üzerinden satın alınması sonucu elde ettiğiniz gelirler için, mezkur Kanun ve ilgili Tebliğde belirtilen şartları sağlamanız kaydıyla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde belirtilen istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
FAQ – Sık Sorulan Sorular
- Youtube ve internet sitesi üzerinden ürün tanıtımı yaparak kazanç elde eden birisi vergi istisnasından nasıl faydalanabilir?
Elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesinde belirtilen şartlara uygun ise, vergi istisnası uygulanabilir. Faaliyetlerin Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap üzerinden yapılması ve tüm gelirlerin bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi gerekmektedir.
- Hangi faaliyetlerden elde edilen gelirler bu vergi istisnasına dahildir?
Sosyal içerik üreticiliği, dijital içerik paylaşımı, ürün tanıtımı, bireysel kurslar, veri işleme gibi internet üzerinden yapılan tüm faaliyetlerden elde edilen gelirler bu istisnadan faydalanabilir.
- Vergi istisnası şartları neler?
Vergi istisnası için faaliyetlerin yalnızca Türkiye’deki bankalar aracılığıyla yapılması gerekmektedir. Ayrıca, kazanç sınırlarını aşmamak ve belirli belgelendirme yükümlülüklerine uymak şarttır.
- Vergi istisnasından kimler faydalanabilir?
Youtube ve internet sitesi üzerinden içerik üreticiliği yapan gerçek kişiler ve dijital ürün tanıtımı yapanlar, bu istisnadan faydalanabilir. Ayrıca, mobil cihazlar için uygulama geliştiren kişiler de istisnaya tabidir.
- Gelir Vergisi Kanunu’na göre hangi kazançlar vergiye tabidir?
Vergi istisnası kapsamında olmayan ticari faaliyetlerden elde edilen gelirler, vergiye tabi tutulur. Örneğin, dijital ürünlerin satışı dışındaki ticari faaliyetler için gelir vergisi ödenmesi gerekir.
2026 yılı için Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında belirlenen istisna sınırı 5.300.000 TL’dir. Bu, dijital içerik üreticileri, sosyal medya üzerinden kazanç elde edenler, uygulama geliştirenler gibi kişiler için geçerlidir. Yani, bu kişilerin mükerrer 20/B maddesi kapsamında istisnadan yararlanabilmesi için yıllık kazançlarının bu tutarı aşmaması gerekir.
İstisnadan Yararlanma Şartları:
- Kazanç Limiti:
- 2026 yılı için, istisnadan yararlanabilmek adına kazançların 5.300.000 TL’yi geçmemesi gerekmektedir. Bu tutar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesindeki dördüncü gelir dilimi için belirlenen sınırdır.
- Eğer bu sınır aşılırsa, içerik üreticisi veya ilgili kişi istisnaya hak kazanamaz ve normal vergi tarifesine tabii olur.
- Bankada Hesap Açılması:
- İstisnadan faydalanabilmek için Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açılması ve gelirlerin sadece bu hesap üzerinden alınması gerekmektedir.
- Faaliyetten elde edilen tüm gelirlerin sadece bu hesaba aktarılması şarttır.
- Vergi Tevkifatı:
- Bankalar, bu hesaplara aktarılan gelirlerden %15 gelir vergisi tevkifatı yapar ve bu tutarı beyan edip öderler. (Bu tutar üzerinden ayrıca bir tevkifat yapılmaz.)
- İstisna Kapsamı:
- İnternet üzerinden içerik üretimi, video, metin, ses, görüntü paylaşımı yapan sosyal içerik üreticileri, mobil uygulama geliştiricileri ve bu platformlar üzerinden ürün tanıtımı yapan kişiler bu istisnadan yararlanabilirler.
Örnek Durumlar:
- Sosyal İçerik Üreticisi (Youtube vs.):
- 2026 yılı için YouTube üzerinden gelir elde eden bir içerik üreticisinin yıllık gelirinin 5.300.000 TL’yi aşmaması gerekir. Eğer yıllık geliri 5.300.000 TL’yi geçerse, içerik üreticisi normal gelir vergisi ödemek zorunda kalır.
- Ürün Tanıtımı (Affiliate Marketing):
- Eğer bir içerik üreticisi, kendi internet sitesi veya sosyal medya platformları üzerinden ürün tanıtımı yapıyorsa, ve bu ürünlerin satışından gelir elde ediyorsa, bu kazançların 5.300.000 TL’yi aşmaması gerekir.
- Uygulama Geliştiricisi:
- Mobil uygulama geliştiricilerinin yıllık kazançları 5.300.000 TL’yi geçmemeli. Bu durumda gelir vergisi istisnasından faydalanabilirler.
Özet:
- İstisna limiti: 5.300.000 TL (2026 yılı için)
- Bu sınırı aşan kazançlarda, kişi ya da kurum istisnaya hak kazanamaz ve normal gelir vergisi tarifesine göre vergilendirilir.
