T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İzmir Defterdarlığı
Gelir Kanunları KDV – ÖTV Grup Müdürlüğü
Sayı: E-21152195-130[2025.9198]-769801
Tarih: 31.12.2025
Konu: Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesine sahip işletmede verilen geceleme hizmetinde KDV oranı
ÖZET:
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 31 Aralık 2025 tarihli yazısında, Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi sahibi işletmelerde verilen geceleme hizmetlerinde uygulanacak KDV oranının %10 olduğuna yer verilmiştir. Bununla birlikte, KDV uygulaması yalnızca Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından verilen işletme belgesine sahip tesisler için geçerlidir.
Özelgeyi etkileyen başlıca faktörler:
- İşletmenin faaliyet konusunun “ev pansiyon” olarak belirlenmiş olması,
- Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından verilen Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi bulunması,
- Konaklama hizmetinin sadece yatak ve barınma sağlamakla sınırlı olmaması, bununla birlikte internet aracılık platformları üzerinden yapılan oda satışlarının da aynı KDV oranına tabi olması.
Buna göre, KDV oranı %10 olan bu düzenleme, yalnızca geceleme hizmeti için geçerli olup, konaklama tesislerinde sunulan diğer hizmetler, örneğin alkollü içecekler gibi unsurlar bu oranın dışında kalmaktadır.
Hangi Konaklama Hizmetleri KDV’ye Tabidir?
KDV Genel Uygulama Tebliği‘ne göre, otel, motel, pansiyon gibi konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti KDV’ye tabidir. Bu kapsamda, işletmelerde sağlanan günlük yatma, barınma, kalma hizmeti KDV’nin %10 oranında uygulanmasını gerektirir.
Ancak, geceleme hizmeti ile birlikte sağlanan ve ayrı olarak fiyatlandırılan ya da farklı şekilde belgeye dahil edilen hizmetler, örneğin alkollü içecekler gibi ürünler, KDV’den hariç tutulmaktadır. Ayrıca, konaklama tesisinde geceleme hizmeti almayan misafirlere sunulan hizmetler de bu kapsamda değildir.
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından düzenlenen işletme belgesine sahip olmayan tesislerde ise, bu hizmetlerin KDV oranı %10 yerine %20 olacaktır.
İlgili Kanun ve Düzenlemeler
- 3065 sayılı KDV Kanunu ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre, konaklama tesislerinde uygulanan KDV oranları şu şekilde sıralanmaktadır:
- %1: Sadece belirtilen bazı mallar ve hizmetler,
- %10: Konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti,
- %20: Diğer hizmetler, konaklama dışında kalan tüm hizmetler için.
KDV’nin Uygulanabilmesi İçin Gerekli Koşullar
- İşletme Belgesi: İşletmenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından düzenlenen Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesine sahip olması gerekmektedir. Bu belge, işletmenin yasal olarak konaklama hizmeti verebileceğinin ve belirtilen KDV oranına tabi olduğunun kanıtıdır.
- Geceleme Hizmetinin Sunulması: Konaklama tesisinde sunulan hizmetin geceleme hizmeti olarak kabul edilmesi ve bu hizmetin odalar ya da yer tahsisi yapılarak verilmesi gerekir.
KDV Hesaplama ve Diğer Detaylar
Özelgeye göre, işletmeler geceleme hizmeti sunarken KDV hesaplamasında aşağıdaki hususlara dikkat etmelidir:
- Alkollü içecekler ve diğer yan hizmetler: Geceleme hizmetine dahil olmayan ve ayrıca fiyatlandırılan hizmetler KDV hesaplamasından hariç tutulur.
- KDV hesaplama yöntemi: Konaklama tesislerinde geceleme hizmeti ile birlikte verilen diğer hizmetlerin KDV’si, yalnızca geceleme bedeline dahil olan ve genellikle bu hizmetle birlikte sunulan diğer unsurlar için geçerli olacaktır.
- Vergi İstisnaları ve Uygulama Zorlukları: KDV oranları, herhangi bir yasal değişiklik veya mahkeme kararı ile değiştirilebileceğinden, işletmelerin her zaman en güncel düzenlemelere göre işlem yapması gerekmektedir.
İlgi : ….. tarihli özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden;
– Tatil amaçlı pansiyon işletmeciliği ile iştigal ettiğiniz,
– … Belediye Başkanlığı tarafından düzenlenen … tarihli ve … sayılı İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatında faaliyet konunuzun “ev pansiyon” olduğu,
– Kültür ve Turizm Bakanlığınca düzenlenen … tarihli ve … sayılı Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesine sahip olduğunuz,
– İnternet aracılık platformları üzerinden yapmış olduğunuz oda satışları dahil vermiş olduğunuz geceleme hizmetlerinde uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı hakkında görüş talep ettiğiniz
anlaşılmaktadır.
Mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanan KDV oranları, 3065 sayılı KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak, maddede yer alan sınırlar dahilinde, 700 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile değişmeden önce Bakanlar Kurulu, değişiklik sonrasında ise Cumhurbaşkanı tarafından belirlenmektedir.
Bu kapsamda KDV oranları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %10, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %20 olarak uygulanmaktadır.
Söz konusu BKK eki (II) sayılı listenin 25 inci sırasında, “Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (1618 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almış seyahat acenteleri tarafından müşteriye aktarılan geceleme hizmet tutarı ve bu hizmete ilişkin aracılık bedellerine de konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetlerinin ait olduğu oran uygulanır. Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.)” hükmüne yer verilmiş olup bu hizmetler %10 oranında KDV’ye tabi bulunmaktadır.
Geceleme hizmetlerinde KDV oran uygulamasının usul ve esaslarına ilişkin ayrıntılı açıklamaların yer aldığı KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-2.5) bölümünde; otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmetinin, bu işletmelerde oda veya yer tahsis etmek suretiyle verilen tesiste günlük yatma-barınma-kalma hizmeti olduğu belirtilmiştir.
Ayrıca, 2634 sayılı Turizmi Teşvik Kanunu uyarınca konaklama tesisleri; Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almadan faaliyette bulunamadığından (bu belgenin alınmaması halinde faaliyetin sona erdirilmesi yaptırımı bulunduğundan) geceleme hizmetinin 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 25 inci sırası kapsamında indirimli orana tabi olabilmesi için bu hizmetin, otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde verilmesinin yanı sıra işletmenin, ilgili Bakanlık tarafından verilen işletme belgesine de sahip olması zorunludur.
Bu çerçevede, Kültür ve Turizm Bakanlığından alınan “Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi” ile konaklama tesisi olarak faaliyette bulunan işletmenizde verilen geceleme hizmetlerinde, ilgili BKK eki (II) sayılı listenin 25 inci sırası kapsamında %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
FAQ – Sık Sorulan Sorular:
- Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi nedir?
Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından, pansiyon, otel, motel gibi işletmelere verilen bir belgedir. Bu belge, işletmelerin yasal olarak konaklama hizmeti verebilmelerini sağlar.
- Geceleme hizmetlerinde uygulanan KDV oranı nedir?
KDV oranı, Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi’ne sahip işletmelerde %10 olarak uygulanmaktadır.
- İnternetten yapılan oda satışlarında da aynı KDV oranı mı geçerli?
Evet, internet üzerinden yapılan oda satışlarında da geceleme hizmeti %10 KDV oranına tabidir.
- Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi almadan konaklama hizmeti verebilir miyim?
Hayır, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından verilen işletme belgesi olmadan konaklama hizmeti vermek yasal değildir ve faaliyetin sona erdirilmesine sebep olabilir.
- KDV oranının %10 olması için başka bir şart var mı?
Evet, işletmenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından verilen işletme belgesine sahip olması gerekmektedir. Bu belge olmadan KDV oranı uygulanmaz.
- KDV hesaplamasında dikkat edilmesi gereken diğer hususlar nelerdir?
Geceleme hizmeti kapsamında verilen alkollü içecekler ve benzeri hizmetler, KDV hesaplamasına dahil edilmez. Ayrıca, geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler de bu orana dahil edilmez.
