Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilecek 2026 Haziran Ayı 2. No.lu KDV’nin Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Ödeme Süresine ve İndirimine Dikkat! Hamza ERTEKİN, SMMM – E. Vergi Dairesi Müdür Yardımcısı

Hamza ERTEKİN
SMMM / Denetim ve İdare Müdürü
E.Vergi Dairesi Müdür Yrd.
[email protected]

1. 2026 Yılı Mali Tatil Dönemi :

3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan meslek mensuplarının, 1-20 Temmuz günleri arasında mer’i mevzuata göre yapmaları gereken bazı vergi ve sosyal güvenlik işlemlerini 20 Temmuz tarihinden sonraya erteleyerek meslek mensupları ve yükümlülere kolaylıklar getiren 5604 sayılı Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun, 28/03/2007 tarihli ve 26476 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak aynı gün itibariyle yürürlüğe girmiştir. Buna göre, meslek mensuplarına ve yükümlülere kolaylıklar getiren “Mali Tatil” uygulaması, 2026 yılında 1-20 Temmuz arasında uygulanacaktır.

Yazımızda, mali tatil dönemlerinde beyanname ve ödeme sürelerine yönelik düzenlemeler ile, özellikle Haziran ayına ait 2 No.lu KDV beyannamesinin verilme ve ödeme süresi ile 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılmasında dikkat edilecek hususlara değinilecektir.

2. Mali Tatil Nedeniyle Beyan ve Ödeme Sürelerine Yönelik Düzenlemeler:

Mali tatil dönemlerinde özellikle, Haziran aylarına ait 2 No.lu KDV beyannamesinin beyan süresi ile ödeme süresinin farklı olması pek anlaşılamadığından ve değişik görüşlere ve hatalı sonuçlara sebep olduğundan, bu durumun yasal düzenlemesinin detaylı verilmesinde fayda görüyorum.

5604 sayılı Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun’un 1 inci maddesinin;

– Altıncı fıkrasında yer alan hüküm, “Malî tatilin sona erdiği günü izleyen beş gün içinde biten bu madde kapsamındaki kanuni ve idari süreler, malî tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beşinci günün mesai saati bitiminde sona ermiş sayılır.” şeklindedir.

– Sekizinci fıkrasında yer alan “Beyana dayanan ve beyanname verme süresi mali tatil nedeniyle uzamış olan vergilerde ödeme süresi (aynı ay içinde kalmak şartıyla), uzayan beyanname verme süresinin son gününü izleyen günün mesai saati bitimine kadar uzamış sayılır…” şeklindedir.

Yine Mali Tatil Uygulaması Hakkında Genel Tebliğ (Sıra No: 1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 2) Tebliğ ile yapılan değişiklik ile, 1 Sıra No.lu Tebliğin “8. Mali tatilin sona erdiği günü izleyen beş gün içinde biten kanuni ve idari süreler” başlıklı bölümünde;

“6661 sayılı Kanun ile 5604 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin altıncı fıkrasında yer alan hüküm, “Malî tatilin sona erdiği günü izleyen beş gün içinde biten bu madde kapsamındaki kanuni ve idari süreler, malî tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beşinci günün mesai saati bitiminde sona ermiş sayılır.” şeklinde değiştirilmiştir.

Söz konusu hükme göre, mali tatilin sona erdiği günü izleyen beş gün içinde biten kanuni ve idari süreler, tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beşinci günün mesai saati bitiminde sona erecektir…” denilmektedir.

Aynı bölümde yer verilen Örnek-3 aşağıdaki gibidir:

“Örnek 3 : Mükellef (O)’nun, Gelir Vergisi Kanununun 98 inci maddesi uyarınca ertesi ayın 23’üncü günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine vermesi gereken Haziran/2016 dönemine ait gelir (stopaj) vergisine ilişkin muhtasar beyannamenin verilme süresi 25 Temmuz 2016 (23, 24 Temmuz 2016 tarihleri resmi tatile rastladığından) tarihi olacak, mali tatil nedeniyle ayrıca bir süre uzatımı olmayacaktır. Bu beyannameye göre tahakkuk vergi de 26 Temmuz 2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) ödenecektir…”

Yine Tebliğin “9. Beyanname verme süresi mali tatil nedeniyle uzamış olan vergilerde ödeme süresi” başlıklı bölümünde;

“…Verilme süresinin son günü mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beşinci günü mesai saati bitimine kadar olan vergilere ilişkin beyannamelerin verilme süresi, 2016 yılı için 25 Temmuz 2016 tarihi, bu beyannamelere göre tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi de 26 Temmuz 2016 tarihi mesai saati bitimi olacaktır…” denilmektedir.

Örnek 2 aşağıdaki gibidir:

“…Örnek 2 : Haziran/2016 dönemine ait katma değer vergisi beyannamesinin verilme süresi 25 Temmuz 2016 (24 Temmuz 2016 tarihi resmi tatile rastladığından) tarihi olacak, mali tatil nedeniyle ayrıca bir süre uzatımı olmayacaktır. Bu beyannameye göre tahakkuk eden vergi de 26 Temmuz 2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) ödenecektir.

Haziran/2017 dönemine ait katma değer vergisi beyannamesinin verilme süresinin son günü olan 24 Temmuz 2017 tarihi ise mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beş günlük süre içerisine rastladığından, söz konusu beyannamenin verilme süresi 25 Temmuz 2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzayacak olup bu beyannameye göre tahakkuk eden vergi 26 Temmuz 2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) ödenecektir.

İlgili kanunlarına göre temmuz ayında verilmesi icap eden ve verilme süreleri mali tatile rastlayan beyannameler için dileyen mükellef ve sorumluların mali tatil süresi içerisinde de beyanname vermeleri imkan dahilindedir. Bu şekilde verilen beyannamelere göre tahakkuk eden vergilerin, en geç 5604 sayılı Kanuna göre belirlenen sürelerde ödenmesi gerekmekle birlikte, istenirse söz konusu sürelerden önce ödenebileceği de tabiidir…”

şeklinde açıklamalara yer verilmektedir.

3. Mali Tatil Nedeniyle Haziran Ayına Ait Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilecek KDV’nin (2 No.lu KDV) Beyan ve Ödeme Süresinde Değişiklik

2026 Haziran dönemi sorumlu sıfatıyla tevkif edilen KDV’nin beyan süresinde mali tatil nedeniyle bir değişiklik olmuyor ancak, son günün hafta sonuna denk gelmesinden dolayı değişiklik oluyor. Mali tatil düzenlemeleri gereği ödeme süresi 1 gün uzuyor (5604 Sayılı Kanun Mad. 1/6-8 Fıkraları).

2026 Haziran dönemi 2 No.lu KDV beyanının normal beyan süresi olan 25/07/206 tarihinin Cumartesi gününe rastlaması nedeniyle, takip eden ilk iş günü olan 27/07/2026 Pazartesi günü beyanı gerekiyor.

2026 Haziran dönemi 2 No.lu KDV beyanı verme süresi ve ödeme süresi ile, aynı aya ait 1 No.lu KDV beyannamesinin verme ve ödeme süreleri aşağıdaki tabloda gösterilmektedir:

(*) 5604 sayılı Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun’un 1 inci maddesinin;

– Altıncı fıkrasında yer alan hüküm, “Malî tatilin sona erdiği günü izleyen beş gün içinde biten bu madde kapsamındaki kanuni ve idari süreler, malî tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beşinci günün mesai saati bitiminde sona ermiş sayılır.” şeklindedir.

– Sekizinci fıkrasında yer alan hüküm “Beyana dayanan ve beyanname verme süresi mali tatil nedeniyle uzamış olan vergilerde ödeme süresi (aynı ay içinde kalmak şartıyla), uzayan beyanname verme süresinin son gününü izleyen günün mesai saati bitimine kadar uzamış sayılır…” şeklindedir.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 10/02/2024 tarih VUK-164 sayılı Sirküler ile; tevkifatlara ilişkin 2 No.lu KDV beyannamesinin verilme ve ödeme süresi 1 Şubat 2024 tarihinden geçerli olmak üzere izleyen ayın 25’i olarak belirlenmiştir.

Tevkifatlara ilişkin 2 No.lu KDV beyanlarının verilme ve ödeme süresi izleyen ayın 25’i olarak belirlendiğinden, yukarıda belirtilen hükme göre mali tatilin sona erdiği günü izleyen beş gün içinde biten kanuni ve idari süreler, tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beşinci günün mesai saati bitiminde sona ereceğinden;

• Beyanname verme süresi bakımından herhangi bir değişiklik söz konusu olmayacağından izleyen ayın 25’ine kadar, 25 Temmuz 2026 tarihinin Cumartesi gününe rastlaması nedeniyle, takip eden ilk iş günü olan 27 Temmuz 2026 Pazartesi günü sonuna kadar beyan edilecek, ancak ödeme süresi aşağıda belirtilen gerekçe ile, 28 Temmuz 2026 Salı gününe uzamaktadır.

4. 2026 Haziran Ayına Ait Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV (2 No.lu KDV) Ödenmeden 1 No.lu KDV Beyanında İndirilmesi Mümkün Olmayacaktır :

Mali tatil nedeniyle uzayan 2026 yılı Haziran dönemine ait “Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV”nin (2 No.lu KDV Beyanı) ödeme süresi ile, aynı aya ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin beyan ve ödeme süresinin,

• 28 Temmuz 2026 tarihine denk gelmesi nedeniyle,
• 2 No.lu KDV Beyannamesi ile tahakkuk edecek vergiler ödenmeden,
• 1 No.lu KDV Beyanında indirim konusu yapılamayacağından,
• 1 No.lu KDV Beyanı verilmeden önce 2 No.lu KDV beyanı ile beyan edilen tevkifat KDV’nin ödenmiş olması gerekecektir.

Dolayısı ile mükelleflerin 2026 Haziran ayına ait 1 No.lu KDV beyanını vermeye çalıştıkları sırada, 2026 Haziran ayına ait sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyanı ile beyan ederek tahakkuk ettirdikleri KDV tutarını ödemiş olmaları halinde indirim konusu yapmaları mümkün olabilecektir. Aksi halde 1 No.lu KDV beyanında indirim konusu yapılmasına sistem müsaade etmeyecektir.

5. Sonuç ve Değerlendirmeler:

Mali tatile rastlayan 2026 yılı Haziran dönemine ait “Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV”nin (2 No.lu KDV Beyanı) ödeme süresi ile, aynı aya ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin beyan ve ödeme süresinin 28 Temmuz 2026 tarihine denk gelmesi nedeniyle,

• 2 No.lu KDV Beyannamesi ile tahakkuk edecek vergiler ödenmeden, 1 No.lu KDV Beyanında indirim konusu yapılamayacağından,
• 1 No.lu KDV Beyanı verilmeden önce 2 No.lu KDV beyanı ile beyan edilen tevkifat KDV’nin ödenmiş olması gerekecektir.

Buna göre;

– Her ne kadar Haziran ayına ait Sorumlu Sıfatıyla beyan edilecek KDV’nin ödeme süresinin (vadesinin) mali tatil nedeniyle 28 Temmuz 2026 tarihi olsa da,

– Haziran ayına ait tevkif edilen KDV’nin, 2026 Haziran ayı 1 No.lu KDV beyanında indirim konusu yapılabilmesi için, bu beyanname verilmeden önce ödenmiş olması gerekeceğinden,

– Mükelleflerin 2026 Haziran ayına ait Sorumlu Sıfatıyla Beyan edecekleri 2 No.lu KDV beyannamesi ile tahakkuk edecek vergileri, 1 No.lu KDV beyanı verilmeden, makul bir süre önce nakden veya mahsuben (mahsup dilekçelerinin önceden kayıtları girmiş olması) ödeme yapmış olmaları gerekmekte olup,

– Aksi halde en son 28 Temmuz 2026 tarihinde vermeleri gereken 1 No.lu KDV beyannamelerinde indirim konusu yapamayacakları,

Hususuna dikkat etmeleri yararlı olacaktır.

Kaynakça:

— 5604 Sayılı Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun

— 1 Sıra No.lu Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun Tebliği

— 2 Sıra No.lu Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun Tebliği

— 50 Seri No.lu KDV Tebliği