VUK 595
Mevzuatın Adı: Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 538)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 595)
05 Eylül 2026 Tarihli Resmi Gazete
Sayı: 33361
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
ÖZET:
Dijital Platformların Vergi Bildirim Kapsamı Genişletildi
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde yapılan değişiklikle dijital ortamlardaki satış, kiralama, ilan ve reklam faaliyetlerine ilişkin bildirim kapsamı genişletildi. Yer sağlayıcılar ile sosyal ağ sağlayıcıların aylık bildireceği bilgiler yeniden düzenlendi.
Dijital Faaliyetler Kapsama Alındı
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 595) ile 538 sıra numaralı Tebliğ’de değişiklik yapıldı.
Düzenlemeyle internet dâhil her türlü dijital ortamın alım, satım, kiralama, ilan ve reklam gibi ekonomik ve ticari amaçlarla kullanıldığı durumlarda vergi güvenliğinin sağlanmasına yönelik bildirim kapsamı genişletildi.
Bildirim Yükümlülüğü Getirilebilecekler
Gelir İdaresi Başkanlığının bildirim yükümlülüğü getirebileceği kişi ve kuruluşlar arasına açık biçimde;
- Hizmet sağlayıcılar,
- Elektronik ticaret hizmet sağlayıcılar,
- Aracı hizmet sağlayıcılar,
- Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar,
- Erişim sağlayıcılar,
- İçerik sağlayıcılar,
- Yer sağlayıcılar,
- Sosyal ağ sağlayıcılar
dâhil edildi.
Başkanlık; bildirimlerin içeriğini, formatını, standardını, verilme süresini ve yöntemini belirleyebilecek. Yükümlülük; iş hacmi, sektör, mükellef grubu, işlem tutarı ile işleme konu mal ve hizmet türleri dikkate alınarak farklılaştırılabilecek.
İlan Bilgileri Aylık Bildirilecek
Taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması, satılması veya kiralanmasına yönelik ilanların yayımlanmasına imkân sağlayan yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılar, birer aylık dönemler itibarıyla bildirimde bulunacak.
Bu kapsamda Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerine şu bilgiler aktarılacak:
- Hizmetin sunulduğu internet adresi veya adresleri,
- Hizmet verilen gerçek ya da tüzel kişilerin ad-soyad veya unvan bilgileri,
- T.C. kimlik numarası, yabancı kimlik numarası veya vergi kimlik numarası gibi mükellefiyet tespitine ilişkin bilgiler,
- Hizmet verilen kişiler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış veya kiralama işlemlerine ilişkin ilan bilgileri.
Bildirimler, 538 sıra numaralı Tebliğin 5’inci maddesinde açıklanan yöntemle elektronik ortamda yapılacak.
Bilgiler Elektronik Ortamda Saklanacak
Gelir İdaresi Başkanlığı, bildirim kapsamındaki bilgilerin elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine yönelik yükümlülükler getirebilecek.
Aracı hizmet sağlayıcılar, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar, erişim sağlayıcılar, yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılar bakımından bildirime konu bilgilerin alınmasına ilişkin usul ve esaslar da Başkanlık tarafından belirlenecek.
Bir Fıkra Yürürlükten Kaldırıldı
Değişiklik Tebliği ile 538 sıra numaralı Tebliğin 6’ncı maddesinin üçüncü fıkrası yürürlükten kaldırıldı.
MADDE 1- 31/5/2022 tarihli ve 31852 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 538)’nin 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde yer alan “7. Elektronik ticarette vergi güvenliğini sağlamak amacıyla elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüğü getirmeye, bildirimin içerik, format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya, bildirim verme yükümlülüğünü iş hacmi, sektör, mükellef grupları, alış-satış tutarı, alım satıma konu mal ve hizmet türleri itibarıyla belirlemeye, başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına ilişkin bildirime konu bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları tarafından alınması zorunluluğunu getirmeye, bu bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü getirmeye ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye,” ibaresi “7. Elektronik ticarette ve internet dâhil olmak üzere her türlü dijital ortamın alım, satım, kiralama, ilan ve reklam gibi iktisadi ve ticari amaçlarla kullanıldığı hallerde vergi güvenliğini sağlamak amacıyla elektronik ortamda iktisadi ve ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara, elektronik ticaret hizmet sağlayıcılara, başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına ortam sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılara, erişim sağlayıcılara, içerik sağlayıcılara, yer sağlayıcılara ve sosyal ağ sağlayıcılara iktisadi ve ticari faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüğü getirmeye, bildirimin içerik, format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya, bildirim verme yükümlülüğünü iş hacmi, sektör, mükellef grupları, alış-satış tutarı, alım, satım, kiralama, ilan ve reklama konu mal ve hizmet türleri itibarıyla belirlemeye, başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına ilişkin bildirime konu bilgiler ile içerik sağlayıcılar tarafından üretilen ya da sağlanan bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, erişim sağlayıcılar, yer sağlayıcılar ve/veya sosyal ağ sağlayıcılar tarafından alınması zorunluluğunu getirmeye, bu bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü getirmeye ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye,” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 2- Aynı Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar” ibaresi yürürlükten kaldırılmış, aynı fıkranın (b) bendinde yer alan “bilgileri ile işyeri adres bilgilerini,” ibaresi “gibi mükellefiyet tespitine ilişkin bilgileri,” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkranın (ç) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, aynı maddeye birinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiş ve diğer fıkralar buna göre teselsül ettirilmiş ve mevcut dördüncü fıkrasında yer alan “üçüncü” ibaresi “dördüncü” şeklinde değiştirilmiştir.
“ç) Hizmet verilenler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış/kiralama işlemlerine ilişkin ilan bilgilerini,”
“(2) Taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması, satılması veya kiralanmasının temin edilmesine yönelik olarak verilen ilanların yayımlanmasına imkân sağlayan yer sağlayıcılar ile sosyal ağ sağlayıcılar takvim yılının birer aylık süreleri içerisinde gerçekleştirmiş oldukları söz konusu işlemlere ilişkin olarak;
a) Verilen hizmetin sağlandığı internet adres veya adreslerini,
b) Hizmet verilen gerçek ya da tüzel kişilere ait ad soyad/unvan, TCKN/YKN/VKN gibi mükellefiyet tespitine ilişkin bilgileri,
c) Hizmet verilenler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış/kiralama işlemlerine ilişkin ilan bilgilerini,
elektronik ortamda 5 inci maddede açıklanan yöntemle Başkanlık sistemlerine bildirmek zorundadır.”
MADDE 3- Aynı Tebliğin 6 ncı maddesinin üçüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 4- Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 5- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
